W jaki sposób rozliczyć nabycie systemu SITA

Umowa zawarta między Polską a USA przewiduje pobór podatku u źródła od należności licencyjnych w wysokości 10 proc.

Kwestia poboru podatku u źródła od należności za oprogramowanie komputerowe wzbudza wiele wątpliwości. Istnieją liczne wyroki, które wskazują, że podatek u źródła może być jedynie pobrany, gdy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania wyraźnie będzie przewidywała zaliczenie płatności za korzystanie z oprogramowania komputerowego do należności licencyjnych. W analizowanej umowie nie ma bezpośredniego wskazania, że płatności za oprogramowanie komputerowe powinny być klasyfikowane jako należności licencyjne.

W takiej sytuacji możliwe są dwa warianty:

1. przyjęcie, że wiodący charakter w umowie ma świadczenie usług polegające na zapewnieniu bieżącego i niezakłóconego dostępu do systemu SITA. Natomiast pozostałe elementy umowy mają jedynie charakter czynności pomocniczych, ewentualnie o znikomym znaczeniu dla całości wynagrodzenia;

2. wskazanie, że w umowie występują równocześnie płatności za świadczenie usług oraz płatności za oprogramowanie komputerowe.

W wariancie 1 całość wynagrodzenia będzie traktowana jako zapłata za świadczenie usług, które podlega opodatkowaniu jedynie w USA, bez konieczności poboru podatku u źródła.

W wariancie 2 należności za oprogramowanie komputerowe nie powinno podlegać podatkowi u źródła w Polsce.

Umowa między rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie 8 października 1974 r. (Dz.U. z 1976 r. nr 31, poz. 178).

Oprac. Ewa Matyszewska