Kiedy podatek może być kosztem

Podatnik będący osobą prawną zakupił w 2006 roku olej opałowy, który zużył do agregatu prądotwórczego. Służba celna przeprowadziła w 2010 roku kontrolę u podatnika, która wykazała, ze olej opałowy został zużyty niezgodnie z przeznaczeniem. Dyrektor izby celnej w grudniu 2010 r. wydał decyzję zobowiązująca podatnika do zapłacenia podatku. Przedsiębiorca zapłacił go dopiero w 2011 roku.

- Czy podatek wynikający z decyzji izby celnej będzie kosztem podatkowym w 2010, czy 2011 roku - pyta pan Kamil z Gdańska.

Kosztami uzyskania przychodów są racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągniecie, a od 1 stycznia 2007 r. także zabezpieczenie albo zachowanie przychodów.

Na gruncie ustawy o CIT zapłacony podatek akcyzowy stanowi dla spółki koszt uzyskania przychodu, a także istotny koszt z punktu widzenia ustawy o rachunkowości. Wysokość zapłaconej akcyzy nie będzie kosztem podatkowym ani w 2010, ani w 2011 roku. Ponadto w sytuacji podatnika należy brać pod uwagę przepis ustawy o CIT w brzmieniu sprzed nowelizacji z 2007 roku.

Zeznanie podatnika o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w 2006 roku nie odzwierciedlało w sposób prawidłowy istniejącego stanu faktycznego, ponieważ przy wyliczaniu CIT nie został wzięty pod uwagę podatek akcyzowy. Podatnik po otrzymaniu decyzji izby celnej nakładającej na niego obowiązek zapłaty akcyzy jest zobowiązany do skorygowania powstałej nieprawidłowości w odpowiednim okresie sprawozdawczym, czyli 2006 roku. Oznacza to, że poniesiony wydatek w postaci akcyzy, powinien zostać zaliczony w ciężar kosztów podatkowych w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające mu przychody. Podatnik może skorygować uprzednio złożone zeznania. Ma na to 5 lat od złożenia deklaracji.

paulina.bak@infor.pl

Art. 81 ust 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j Dz.U. z 2005 r. nr 8 poz. 60 z późn. zm.)