Czy odsetki z lokat nocnych są wolne od podatku

doradca podatkowy, menedżer w TPA Horwath

Organy podatkowe twierdzą bowiem, że odsetki uzyskiwane z takich lokat stanowią dochód, który nie może korzystać ze zwolnienia z tytułu działalności firmy na terenie specjalnej strefy ekonomicznej i, co za tym idzie, powinien podlegać opodatkowaniu - mimo że środki pieniężne, podlegające oprocentowaniu, pochodzą z działalności zwolnionej.

Takie stanowisko zajął przykładowo dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 6 stycznia 2009 r. (sygn. akt IBPBI/2/423-1215/08/MO), w której stwierdził, że dochody z odsetek od lokat terminowych, w tym lokat overnight, nie są dochodami ze źródła przychodów, jakim jest działalność określona w zezwoleniu, lecz dochodami uzyskanymi na skutek dokonania określonych operacji finansowych, których celem jest pomnożenie zgromadzonego kapitału. Niestety, ta tendencja dominuje od dłuższego czasu w orzecznictwie organów podatkowych. Już w latach 2005 - 2007 organy podatkowe formułowały podobne twierdzenia (np. interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie z 16 kwietnia 2007 r., nr IS-I/2-4230/1/07). Należy jednak przypomnieć, że nie zawsze stanowisko organów podatkowych było niekorzystne dla podatników. Przykładowo w informacji, wydanej przez naczelnika Drugiego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Bielsku Białej z 24 maja 2004 r., nr PD/423-057/04/6489, uznano, że odsetki od lokat overnight podlegają zwolnieniu (o ile oczywiście środki pieniężne, od których naliczono oprocentowanie, zostały uzyskane w ramach działalności zwolnionej).

W moim przekonaniu dominujący obecnie pogląd, w myśl którego odsetki od lokat overnight należy opodatkowywać, jest co najmniej dyskusyjny. Trudno też uznać wykorzystywanie lokat overnight za działalność inwestycyjną - ma ona bowiem zupełnie inny charakter i cel.

Mając jednak na uwadze tendencje dominujące w interpretacjach organów podatkowych, a także przejawiające się w orzecznictwie sądów administracyjnych (orzeczenie WSA w Rzeszowie z 11 sierpnia 2009 r., sygn. akt I SA/Rz 562/09, skarga kasacyjna na to orzeczenie została oddalona orzeczeniem NSA z 21 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FSK 2039/09) bez ewentualnej zmiany legislacyjnej traktowanie przedmiotowych dochodów jako zwolnionych przez firmy działające na terenie SSE byłoby obarczone wysokim ryzykiem podatkowym.

Oprac. Przemysław Molik

Art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).