Naprawy gwarancyjne są kosztami pośrednimi

Wydatki na naprawy gwarancyjne wytworzonych produktów firmy powinny zaliczać do pośrednich kosztów uzyskania przychodów.

Takie stanowisko zajął dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 12 października 2012 r. (nr IPTPB3/423-255/12-4/MF). Spółka udziela dwuletniej gwarancji nabywcom swoich produktów. W ramach gwarancji naprawia usterki za pośrednictwem własnych punktów serwisowych lub firm zewnętrznych, które działają na jej zlecenie. Wątpliwości dotyczyły kwalifikacji kosztów z tym związanych. W wydanej interpretacji organ podatkowy potwierdził, że wydatki na naprawy gwarancyjne są kosztem podatkowym.

- Uznał jednocześnie, że należy je zaliczać do kosztów pośrednich, a więc potrącanych w dacie ich poniesienia - mówi Aleksandra Kasińska, prawnik w Kancelarii Ożóg i Wspólnicy.

Podkreśla, że koszty napraw gwarancyjnych należy odróżnić od kosztów zapłaconych kar umownych oraz odszkodowań, nawet jeżeli związane są z wadliwym wykonaniem zobowiązania. Zgodnie bowiem z ustawą o CIT (t.j. Dz.U. 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.), do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad.

- Pamiętać należy, że gwarancja, kara umowna oraz odszkodowanie to odrębne instytucje prawa cywilnego, a wyłączenie z kosztów nie obejmuje gwarancji - stwierdza ekspert Kancelarii Ożóg.

Aleksandra Kasińska zwraca też uwagę, że stanowisko uznające koszty napraw gwarancyjnych za koszty pośrednie jest obecnie dominujące. Odmienny pogląd został zaprezentowany w interpretacji indywidualnej z 5 sierpnia 2011 r. (nr IBPBI/2/423-511/11/AK). Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach uznał, że koszt serwisu gwarancyjnego związany jest w sposób ścisły z przychodami, a wydatki na serwis skorelowane są bezpośrednio z liczbą sprzedanych urządzeń. W rezultacie należy uznać je za koszty bezpośrednie (uwzględniane w rozliczeniu podatkowym za okres, w którym zostały osiągnięte odpowiadające im przychody).

Ważne

Koszty napraw gwarancyjnych należy zaliczać do kosztów pośrednich, a więc potrącanych w dacie ich poniesienia

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl