Wydatki na usługi marketingowe trzeba wiarygodnie udokumentować

ekspert podatkowy w Biurze Rachunkowym Wiktoria

Firmy, które chcą konkurować na rynku, muszą być przede wszystkim znane klientom. Zatem zakup usług marketingowych staje się coraz powszechniejszy. Ponieważ wydatki z tym związane nie są małe, ważna jest możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła. Wyjątek stanowią koszty wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT. Zatem do kosztów podatkowych można zaliczyć wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, służące osiągnięciu, zabezpieczeniu bądź zachowaniu źródła przychodów. Musi zatem być zachowany związek przyczynowo-skutkowy między wydatkiem a uzyskanym przychodem. Wydatki na usługi marketingowe są racjonalnie uzasadnione (zmierzają do poszerzenia rynku zbytu, a więc do zwiększenia zysku firmy) i organy podatkowe nie podważają tego argumentu. Jednak to nie wystarczy.

Organy podatkowe żądają odpowiedniego dokumentowania wydatków na usługi marketingowe, zwłaszcza gdy są to usługi niematerialne. Nie wystarczy udowodnić, że firma poniosła wydatki. Trzeba wykazać, że usługi te zostały faktycznie wykonane. Tylko wtedy podatnik będzie mógł zaliczyć wspomniane wydatki do kosztów uzyskania przychodów.

Jakie dokumenty mogą potwierdzać wykonanie tego typu usług? Przepisy podatkowe nie wskazują, jakie to mają być dowody. Posiłkować się można jedynie orzecznictwem i wydawanymi na ten temat interpretacjami podatkowymi. I tak, oprócz umowy o świadczenie usług marketingowych i faktury z zapłatą podatnik powinien uzyskać od spółki, której zlecił wykonanie usługi, dokumenty na temat podejmowanych przez nią działań zmierzających do wykonania umowy. Przydatna może okazać się też korespondencja, świadcząca o postępie prac, ewentualnych zmianach strategii, wnoszonych poprawkach. Dowodem mogą być też wydruki stron internetowych z informacjami o promocji firmy.

EC

Podstawa prawna

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).