Dochód można oszacować

Obowiązują już rozporządzenia regulujące zasady szacowania dochodów w transakcjach między podmiotami powiązanymi oraz określające unikanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków w transakcjach między podmiotami powiązanymi.

Celem rozporządzeń jest utrzymanie dotychczasowych zasad szacowania dochodu oraz wdrożenie do krajowego systemu podatkowego postanowień tzw. konwencji arbitrażowej obowiązującej państwa należące do Unii Europejskiej, a określającej procedurę eliminacji podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Zgodnie z rozporządzeniami organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej określają w drodze oszacowania wysokość dochodu, który ustaliłyby miedzy sobą niezależne podmioty. W celu oszacowania dochodu stosuje się trzy podstawowe metody tzw. tradycyjne tj.: metodę porównywania ceny niekontrolowanej, metodę ceny odprzedaży oraz metodę rozsądnej marży. W ten sposób oszacowany dochód uważa się za wartość rynkową.

Szacowanie obejmuje m.in. wszelkiego rodzaju transakcje, w wyniku których dochodzi do przeniesienia własności lub przekazania do używania dóbr materialnych i niematerialnych oraz udzielenia pożyczek (kredytów) i świadczenia usług oraz realizacji wspólnych przedsięwzięć.

W przypadku gdy nie można określić dochodów za pomocą wymienionych metod, dopuszcza się zastosowanie metody zysku transakcyjnego (metoda podziału zysków oraz metoda marży transakcyjnej), polegającej na określeniu dochodów na podstawie zysku, jakiego racjonalnie mógłby oczekiwać dany podmiot uczestniczący w transakcji.

W rozporządzeniach dużo uwagi poświęcono procedurze eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych. Procedura ta jest opracowana na podstawie konwencji arbitrażowej i wszczynana jest na wniosek podatnika złożony do ministra finansów. W przepisach rozporządzenia jasno określono formę wniosku, terminy podjęcia postępowania przez ministra oraz jego zakończenia, a także tryb postępowania i jego zakończenia.

Eliza Polakowska

Rozporządzenia ministra finansów z 10 września 2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów osób fizycznych/osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz.U. nr 160, poz. 1267, Dz.U. nr 160, poz. 1268),