Rok podatkowy nie musi się pokrywać z kalendarzowym

Trwający rok podatkowy spółki jest inny niż rok kalendarzowy. Rozpoczął się przed 1 stycznia 2011 r., a zakończy się 31 grudnia 2011 r. Czy w pierwszym roku podatkowym, trwającym do 31 grudnia 2011 r., spółka powinna stosować przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r.?

Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2011 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r. (z pewnymi wyjątkami).

Podatnicy CIT muszą stosować przepisy ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r. przy łącznym spełnieniu warunków:

1. rok podatkowy podatnika jest inny niż rok kalendarzowy,

2. rok podatkowy podatnika rozpoczął się przed 1 stycznia 2011 r.

Przepisy ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r. powinny być stosowane do końca rozpoczętego przed tym dniem roku podatkowego przyjętego przez podatnika.

Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że podatnik postanowi inaczej w statucie albo w umowie spółki, albo w innym dokumencie odpowiednio regulującym zasady ustrojowe innych podatników i zawiadomi o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych. W przypadku podjęcia po raz pierwszy działalności w drugiej połowie roku kalendarzowego i wybrania roku podatkowego pokrywającego się z rokiem kalendarzowym pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęto działalność.

W sytuacji wybrania przez podatnika roku podatkowego pokrywającego się z kalendarzowym skorzystanie z możliwości połączenia pierwszego i drugiego roku prowadzenia działalności w jeden rok podatkowy powoduje, że w istocie ten pierwszy rok podatkowy nie jest rokiem kalendarzowym.

Spółka będzie zatem miała obowiązek stosować do końca przyjętego (obecnego) pierwszego roku podatkowego przepisy ustawy o CIT w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2010 r.

Oprac. Ewa Matyszewska