Spółka może odliczyć koszty prac badawczych

Nasza spółka produkuje materace plażowe. Ponieważ mamy wiele reklamacji, zamierzamy przeprowadzić prace badawcze nad nowym materiałem do produkcji. Jak rozliczyć koszty tych prac?

Nabycie nowych technologii rozumiane jest jako nabycie wiedzy technologicznej w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyników badań i prac rozwojowych, które umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalanie dotychczasowych wyrobów lub usług. Zatem przykładowa praca badawcza nad nowym materiałem mogłaby być uznana za nową technologię. Ustawa o CIT w art. 18b umożliwia odliczenie wydatków poniesionych przez podatnika na nabycie nowych technologii.

Jako podstawę ustalenia wielkości odliczenia przyjmuje się kwotę wydatków na nabycie nowej technologii. Kwota ta ma zostać uwzględniona w wartości początkowej, i to w tej części, w jakiej została zapłacona w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w tej części, w jakiej nie została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Warto zaznaczyć, że wszelkie przedpłaty na poczet wydatków, poniesione w roku poprzedzającym rok wprowadzenia nowej technologii do ewidencji, uznaje się za poniesione w roku jej wprowadzenia do tej ewidencji.

Wspomnianego odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki na nowe technologie. Natomiast gdy podatnik osiąga za rok podatkowy stratę lub dochód z pozarolniczej działalności niższy od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji. Limit odliczenia wynosi maksimum 50 proc. kwoty wydatków.

SF

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 z późn. zm.).