MF walczy z agresywną optymalizacją podatkową

Wiceminister finansów Maciej Grabowski przyznaje publicznie, że Ministerstwo dąży do wyeliminowania z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania klauzul i zapisów, które pozwalają na tzw. agresywne optymalizacje podatkowe. Chodzi o tworzenie struktur prawnych, w tym zakładanie spółek w innych krajach, jedynie w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, czyli znacznego obniżenia stawek nawet do poziomu zerowego. Przykładowo w umowie ze Stanami Zjednoczonymi, która będzie obowiązywać jedynie do końca tego roku (zmieniona umowa prawdopodobnie zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2014 r.), są przepisy pozwalające tworzyć spółki jedynie w celu unikania lub obniżenia podatku. Od nowego roku mają obowiązywać klauzule, które tego rodzaju praktyki zabraniają (np. klauzula ograniczenia korzyści). Wcześniej resort finansów zmienił np. umowę z Luksemburgiem, która również dawała podatnikom możliwość tworzenia sztucznych struktur i oszczędzania na podatku.

Kolejnym przykładem, który ograniczy optymalizacje są wprowadzane do umów klauzule nieruchomościowe. Jeśli nie ma klauzuli, spółki w których nieruchomość stanowi często jedyny majątek, mogą być opodatkowane poza Polską, najczęściej w kraju, w którym podatek jest niski. Skutkiem klauzuli nieruchomościowej jest ograniczenie takich praktyk. Przewiduje ona, że zyski z tytułu zbycia udziałów i akcji, których 50 proc. wartości zależy bezpośrednio lub pośrednio od wartości nieruchomości, może być opodatkowana w kraju, w którym ten majątek jest położony. Oznacza to, że Polska będzie miała prawo opodatkować spółki nieruchomościowe.

Podatnicy oraz ich doradcy po wprowadzeniu zmian w umowach szukają jednak sposobów na optymalizację podatkową z wykorzystaniem innych struktur niż cypryjskie czy luksemburskie. Jurysdykcją, która w ostatnim czasie przykuwa uwagę, jest m.in. Słowacja. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z tym państwem zawiera bowiem korzystne rozwiązania dla polskich podatników. Ministerstwo Finansów nie pozostało jednak obojętne również w tym przypadku. Obecnie kończą się negocjacje w sprawie zmiany umowy polsko-słowackiej. Jeśli oba kraje się pospieszą, to już od 1 stycznia 2014 r. optymalizacje z wykorzystaniem rozwiązań słowackich będą mocno ograniczone.

Kolejne działania resortu mające na celu walkę z agresywną optymalizacją podatków to propozycja opodatkowania kontrolowanych spółek zagranicznych w Polsce oraz wprowadzenia klauzuli przeciw obejściu prawa podatkowego.

Łukasz Zalewski

 lukasz.zalewski@infor.pl