Nowa umowa z Luksemburgiem ma zacząć obowiązywać od 2014 r.

@RY1@i02/2013/003/i02.2013.003.18300040e.802.jpg@RY2@

Rafał Ciołek, doradca podatkowy, dyrektor w firmie doradczej KPMG

Nowy protokół do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską i Luksemburgiem wprowadza wiele istotnych zmian w stosunku do jej dotychczasowego kształtu. Ważne zmiany to: obniżenie podatku u źródła od odsetek oraz należności licencyjnych z 10 proc. do 5 proc., wprowadzenie możliwości obniżenia podatku u źródła od dywidend do 0 proc. oraz zmiana metody unikania podwójnego opodatkowania dla polskich rezydentów w odniesieniu do dochodów z dywidend wypłacanych przez spółki luksemburskie. Co istotne, nowy protokół wprowadza także klauzulę pełnej wymiany informacji w sprawach podatkowych, klauzulę nieruchomościową oraz klauzulę ograniczającą stosowanie korzyści wynikających z umowy w przypadku tzw. sztucznych struktur.

Modyfikacje te mają poważne konsekwencje. Dotkną one szczególnie podmioty zaangażowane w struktury kapitałowe, obejmujące spółki będące rezydentami podatkowymi w Luksemburgu (zgodnie z protokołem organy podatkowe będą mogły weryfikować zasadność istnienia takich struktur) oraz polskie spółki nieruchomościowe, których właścicielami są spółki luksemburskie (protokół wprowadza opodatkowanie zysków związanych z nieruchomościami w kraju ich położenia).

Podatnicy mają jednak jeszcze trochę czasu na przeanalizowanie zmian i przygotowanie się do nich. Nowe zasady opodatkowania będą mieć bowiem zastosowanie do podatków pobieranych za rok podatkowy rozpoczynający się w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym protokół zostanie ratyfikowany.

Ponieważ protokół nie został ratyfikowany przez stronę luksemburską do końca 2012 r. i ma być przedmiotem tego procesu dopiero na początku 2013 r., zmiany z niego wynikające będą miały zastosowanie do podatków pobieranych dopiero od 1 stycznia 2014 roku.

Not. MGM