Koszty przekraczające rok nalicza się proporcjonalnie

Przedsiębiorca opłacił ubezpieczenie składników majątkowych firmy. Polisa została opłacona w całości w tym roku, ale obejmuje również przyszły rok.

- Jak w takiej sytuacji rozliczyć w kosztach poniesiony wydatek - pyta pan Jacek z Piastowa.

Przepisy ustaw o podatku dochodowym dzielą koszty uzyskania przychodu na koszty bezpośrednio związane z przychodem oraz związane pośrednio. W pierwszym przypadku poniesiony wydatek wpływa bezpośrednio na uzyskanie konkretnego przychodu. Natomiast koszty pośrednie to zwykle koszty poniesione w celu zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, niezbędne do prawidłowego funkcjonowania przedsiębiorstwa.

W ocenie Krzysztofa Biernackiego, doradcy podatkowego w Rödl & Partner, w opisanym przypadku uznać należy, że wydatek związany z zakupem polisy ubezpieczeniowej powinien potraktowany być jako koszt pośredni.

Jak wyjaśnia nasz rozmówca, zasadą jest, że u podatników prowadzących księgi rachunkowe koszty bezpośrednio związane z przychodami poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy oraz w roku podatkowym są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody.

Koszty inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącalne w dacie ich poniesienia.

- Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą - wyjaśnia ekspert.

Zdaniem Krzysztofa Biernackiego, ponieważ w opisanym przypadku wydatek podatnika dotyczy polisy wystawionej za okres dłuższy niż jeden rok podatkowy, przyjąć należy obowiązek rozliczenia kosztu podatkowego proporcjonalnie do okresu obowiązywania polisy.

magdalena.majkowska@infor.pl