Bezpłatne przekazanie CD trzeba rozliczyć podatkowo

Przedsiębiorca, który prowadzi działalność usługową, zamierza przekazywać bezpłatnie swoim kontrahentom płyty CD.

- Czy takie podarunki będą miały jakiś wpływ na rozliczenia podatkowe - pyta pan Marcin z Kielc.

Dokonując analizy podatkowej nieodpłatnego przekazania jakichkolwiek towarów, w tym również płyt CD, należy rozważyć przede wszystkim konsekwencje takiej czynności na gruncie VAT oraz podatków dochodowych, i to zarówno dla przekazującego, jak i podmiotu otrzymującego towar.

Tomasz Siennicki, partner w Kancelarii Kolibski Nikończyk Dec & Partnerzy, tłumaczy, że z punktu widzenia VAT po stronie nabywcy nie powstaną konsekwencje podatkowe. W szczególności nie będzie on miał prawa do odliczenia podatku, ponieważ albo nie będzie to transakcja opodatkowana, albo obowiązek zapłaty podatku będzie spoczywał na przekazującym, a w konsekwencji podmiot otrzymujący takie świadczenie nie będzie dysponował fakturą VAT mogącą stanowić podstawę do odliczenia podatku naliczonego.

- Jeżeli chodzi o opodatkowanie VAT podmiotu przekazującego, to uzależnione jest ono od celu takiego przekazania - zauważa Tomasz Siennicki.

Ekspert dodaje, że jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem, to nie będzie podlegało opodatkowaniu, niezależnie od tego, czy przekazującemu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Będzie tak przykładowo, jeżeli przekazanie następuje w związku z promocją podatnika albo z reklamą jego produktów.

- Z punktu widzenia podatku dochodowego nieodpłatne przekazanie - z przyczyn oczywistych - nie generuje przychodu po stronie podmiotu przekazującego - wyjaśnia Tomasz Siennicki.

Jego zdaniem w niektórych sytuacjach może być jednak uznane za nieodpłatne świadczenie, którego wartość będzie potraktowana za przychód otrzymującego towar. W przypadku otrzymania nagranych płyt CD uznanie takiej transakcji za generujące przychód będzie uzależnione faktycznie od tego, co na takiej płycie jest nagrane.

Jeżeli są to np. darmowe wersje programów komputerowych dostępne powszechnie również szerszej grupie użytkowników (np. w internecie), to takie świadczenie nie będzie rodziło przychodu po stronie otrzymującego, niezależnie od tego, czy jest to tylko wersja demonstracyjna programu, czy wersja pełna.

Ustawa o PIT przewiduje zwolnienie z podatku nieodpłatnych świadczeń otrzymanych w związku z promocją lub reklamą przekazującego takie świadczenie, o ile jego wartość nie przekracza 200 zł. Zwolnienie to jednak nie dotyczy nieodpłatnych świadczeń stanowiących jednocześnie przychód z działalności gospodarczej

ewa.matyszewska@infor.pl