Czy opłacać składki od nagrody dla pracownika

ekspert od ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego

Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskiwany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy. W podstawie wymiaru składek nie uwzględnia się wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków, a także przychodów, wymienionych w rozporządzeniu z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.

Udzielenie odpowiedzi na pytanie: czy od wartości nagród powinny być naliczone składki na ubezpieczenia społeczne, uzależnione od kwalifikacji podatkowej tego przychodu. W sytuacji gdy byłby to przychód ze stosunku pracy, to od tego przychodu powinny być naliczane składki na ubezpieczenia społeczne i w konsekwencji ubezpieczenie zdrowotne, gdyż taki przychód nie został wymieniony w przywołanym wyżej rozporządzeniu. Natomiast w przypadku uznania, że uzyskane świadczenia nie są przychodem ze stosunku pracy, tylko z innych źródeł, żadne składki nie są należne.

W podobnym stanie faktycznym (konkurs fotograficzny dla pracowników oddziałów wnioskodawcy oraz pracowników spółek zależnych) dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 20 grudnia 2010 r. (IPPB 2/415-838/10-2/MK) uznał, iż w związku z tym, że opisane we wniosku nagrody będą przyznawane z tytułu udziału w konkursie z dziedziny sztuki, skierowanym do osób będących pracownikami oddziałów wnioskodawcy oraz pracowników spółek zależnych i ich wysokość nie przekroczy kwoty 760 zł, korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na spółce nie będzie zatem ciążył obowiązek naliczania, pobierania i odprowadzania do urzędu skarbowego zryczałtowanego podatku od wydanych nagród. Organ podatkowy uznał, że w analizowanej sytuacji wartość otrzymanych nagród rzeczowych nie stanowi przychodu ze stosunku pracy. Jeżeli taka sama kwalifikacja podatkowa miałaby miejsce w sytuacji przedstawionej w pytaniu, od nagród nie należy naliczać żadnych składek.

Art. 18 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 z późn. zm.).

Art. 21 ust. 1 pkt 68 z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. nr 161, poz. 1106 z późn. zm.).