Kiedy rozliczenie na ogólnych zasadach jest korzystne
W 2010 roku byłam uprawniona do wcześniejszej emerytury. Od 1 września 2009 r. do 31 października 2010 r. pozostawałam w stosunku pracy. W październiku 2010 roku ukończyłam powszechny wiek emerytalny (60 lat) i od tego miesiąca mogłam dorabiać bez ograniczeń. W styczniu 2011 roku przesłałam do ZUS zaświadczenie od pracodawcy potwierdzające przychód uzyskany we wszystkich miesiącach zatrudnienia w 2010 roku. Wyniósł on 26 000 zł (po 2600 zł w każdym z tych miesięcy), z czego w okresie styczeń - wrzesień 2010 r. - 23 400 zł. Z moich wyliczeń wynika, że rozliczając się z przychodu wyłącznie za okres styczeń - wrzesień 2010 rok, ZUS ustali zmniejszenie emerytury za ten okres. Czy w moim przypadku nie byłoby korzystniejsze rozliczenie się na ogólnych zasadach - dotyczących całego roku?
ekspert od emerytur i rent
Tak. Zasadą jest, że dorabiający emeryci, którzy w poprzednim roku rozliczeniowym ukończyli powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), mają prawo do rozliczenia swojego przychodu ze skróconego okresu, tj. z uwzględnieniem wyłącznie tych miesięcy, które przypadały przed ich 60. albo 65. urodzinami. Mogą oni jednak wnioskować o rozliczenie swojego przychodu na ogólnych zasadach przewidzianych dla wszystkich świadczeniobiorców. W tym celu muszą poinformować ZUS o przychodach z całego poprzedniego roku najpóźniej przed uprawomocnieniem się decyzji rozliczającej przychód ze skróconego okresu rozliczeniowego.
Rozliczenie na ogólnych zasadach może być korzystne dla dorabiających emerytów, którzy ukończyli powszechny wiek emerytalny w rozliczanym roku szczególnie wtedy, gdy po ukończeniu tego wieku nie wykonywali zatrudnienia lub mieli bardzo niskie zarobki. ZUS uwzględnia wówczas przychód ze wszystkich miesięcy poprzedniego roku kalendarzowego porównując ten przychód do ustalonych dla tego roku (lub poszczególnych jego miesięcy - w przypadku rozliczenia w stosunku miesięcznym) kwot granicznych.
W analizowanej sytuacji przychód uzyskany w kolejnych miesiącach skróconego okresu rozliczeniowego (od stycznia do września 2010 roku) był niższy od miesięcznej wyższej kwoty granicznej, ale przekraczał niższy miesięczny próg zarobkowy. Świadczenie musiałoby więc zostać zmniejszone za każdy z miesięcy tego okresu. Podobny skutek miałby miejsce przy rozliczeniu rocznym, gdyż łączna kwota przychodu z okresu styczeń-wrzesień 2010 rok (23 400 zł) jest niższa od wyższej rocznej granicznej kwoty przychodu ustalonej dla skróconego okresu wynoszącej 37 837,50 zł (2 x 4048,10 zł + 3 x 4216,70 zł + 3 x 4311,30 zł + 4157,30 zł), ale przekracza niższy próg zarobkowy obliczony dla okresu styczeń-wrzesień 2010 rok wynoszący 20 374,20 zł (2 x 2179,70 zł + 3 x 2270,60 zł + 3 x 2321,50 zł + 2238,50 zł).
W analizowanej sytuacji korzystniejsze byłoby rozliczenie osoby dorabiającej do emerytury w 2010 roku na ogólnych zasadach. Przychód z całego roku (26 000 zł) nie przekroczył bowiem nawet niższej rocznej kwoty granicznej (27 093,40 zł) i w związku z tym przy tej formie rozliczenia emerytura przysługiwałaby uprawnionej za cały 2010 rok w pełnej wysokości.
Art. 103 ust. 2 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1227 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu