Jak ZUS rozlicza niepełny rok

Czytelnik jest od kilku lat zatrudniony w ramach stosunku pracy. Do końca grudnia 2011 roku był uprawniony do świadczenia przedemerytalnego. Utracił je w związku z ukończeniem powszechnego wieku emerytalnego wynoszącego 65 lat i uzyskaniem prawa do emerytury. W maju czytelnik dostarczył do ZUS zaświadczenie pracodawcy potwierdzające przychód uzyskany od 1 marca 2011 r. do końca grudnia 2011 r. Czy ZUS dokona rozliczenia przychodu z tego skróconego okresu?

Tak. ZUS rozliczy przychód uzyskany w czasie, gdy czytelnik miał prawo do świadczenia przedemerytalnego. Z tego okresu ustali też limity zarobkowe uwzględniane przy dokonywaniu rozliczenia.

Na podstawie zaświadczenia o przychodzie, które osoba uprawniona do świadczenia zobowiązana była dostarczyć do końca maja, ZUS dokonuje rozliczenia tego przychodu (w wariancie rocznym lub miesięcznym). Roczne progi zarobkowe stanowią 12-krotność miesięcznych dopuszczalnych i granicznych kwot przychodu obowiązujących w poszczególnych miesiącach poprzedniego roku rozliczeniowego. Dla roku rozliczeniowego 2011/2012, z którego przychód uwzględnia obecnie ZUS, wynoszą one: 9675,60 zł - dopuszczalna kwota przychodu (806,30 zł x 12 miesięcy) oraz 27 090 zł - graniczna kwota przychodu (2257,50 zł x 12 miesięcy).

W pewnych sytuacjach ZUS rozlicza jednak przychód osoby uprawnionej do świadczenia przedemerytalnego z krótszego okresu niż pełny rok rozliczeniowy. Ma to miejsce, gdy w trakcie roku rozliczeniowego powstało lub ustało prawo do świadczenia albo wypłata tego świadczenia została wstrzymana z innych przyczyn niż osiąganie przychodu. W takim przypadku dokonując rozliczenia, ZUS uwzględnia wyłącznie przychód, który został wypłacony w czasie, gdy istniało prawo do świadczenia. Ze skróconego okresu ZUS ustala wówczas również roczną dopuszczalną i graniczną kwotę przychodu, wyliczając ją z zaokrągleniem do pełnych 10 groszy w górę. Jeśli prawo do świadczenia przedemerytalnego powstało lub ustało w trakcie miesiąca kalendarzowego, ZUS ustala graniczną i dopuszczalną kwotę przychodu za ten niepełny miesiąc z uwzględnieniem dni, za które przysługiwało świadczenie. W tym celu wykonuje dwie czynności. Graniczną oraz dopuszczalną kwotę przychodu obowiązującą w danym miesiącu dzieli przez faktyczną liczbę dni tego miesiąca (z zaokrągleniem do drugiego miejsca po przecinku), a następnie uzyskaną kwotę mnoży przez liczbę dni, w którym istniało prawo do świadczenia.

W przypadku opisanym w pytaniu dokonując rozliczenia przychodu czytelnika w wariancie rocznym. Zakład Ubezpieczeń Społecznych powinien ustalić roczną graniczną i dopuszczalną kwotę przychodu za okres od marca do grudnia 2011 roku. Kwoty te wyniosły: 22 575 zł (2257,50 zł x 10 miesięcy) - graniczna kwota przychodu, oraz 8063 zł (806,30zł x 10 miesięcy) - dopuszczalna kwota przychodu.

Marek Opolski

marek.opolski@infor.pl

Podstawa prawna

Art. 5 - 6b ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o świadczeniach przedemerytalnych (Dz.U. nr 120, poz. 1252 z późn. zm.).

Komunikat Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z 16 lutego 2011 r. w sprawie dopuszczalnej kwoty przychodu, granicznej kwoty przychodu oraz rocznej dopuszczalnej kwoty przychodu i rocznej granicznej kwoty przychodu, stosowanych przy zmniejszaniu lub zawieszaniu świadczeń przedemerytalnych oraz zasiłków przedemerytalnych (M.P. nr 15, poz. 165).