Jak obliczyć ulgę we wpłatach na PFRON na nowych zasadach

● jednego o znacznym stopniu niepełnosprawności (pracownik A - na podstawie powołania),

● dziewięciu o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, w tym trzech niewidomych (B, C, D), trzech z zespołem Aspergera (E, F, G), dwóch z chorobami psychicznymi (H, I) i jednego bez szczególnych schorzeń,

● dwóch o lekkim stopniu niepełnosprawności (J, K).

Szczególne schorzenia zatrudnionych zostały potwierdzone orzeczeniami. Wszyscy zarabiają po 3500 zł po potrąceniu składek po stronie pracownika. Jak ustalić kwotę ulgi?

Od lipca 2016 r., a następnie od stycznia 2017 r. zmienią się zasady obliczania ulg we wpłatach na PFRON, które znajdą też zastosowanie w powyższej sytuacji. Aby naliczyć ulgę, sprzedający musi niezmiennie w czerwcu i we wrześniu 2016 r. oraz w marcu 2017 r. spełniać ustawowe warunki dotyczące struktury zatrudnienia, tj. posiadać co najmniej 25-etatowe zatrudnienie ogółem i 30-proc. wskaźnik zatrudnienia osób o znacznym stopniu niepełnosprawności lub o umiarkowanym ze szczególnymi schorzeniami (upośledzenie umysłowe, choroby psychiczne, całościowe zaburzenia rozwojowe, epilepsja, ślepota, całościowe zaburzenia rozwojowe). Uwzględniając pracowników od A do I (9/30 = 0,3), warunki te należy uznać za spełnione.

Jeżeli pracodawca wystawia ulgę kontrahentowi, którego zakupy u sprzedającego stanowią 0,26 przychodów ogółem (Pk/Po), to ulga w omawianym przypadku wyniesie:

● czerwiec 2016 r.: 0,26 x (3500 x 10/12) x (12 - 0,06 x 30) = 7735 zł, [wzór 1]

● wrzesień 2016 r.: 0,26 x (1510,10 x 10/12) x (12 - 0,06 x 30) = 3337,32 zł.

Na czym polega zmiana: mnożnik najniższego wynagrodzenia (Nw) i liczby pracowników o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności (ZONzu) zastępuje sumę wynagrodzeń (Wzu). [wzór 2]

● marzec 2017 r.: 0,26 x (1596,37 x 9/11) x (11 - 0,06 x 29) = 3144,62 zł.

Na czym polega zmiana: kwota najniższego wynagrodzenia (Nw) oraz wyłączenie pracownika A ze wszystkich stanów zatrudnienia przy obliczaniu ulgi (ZONzu, ZON, ZOG) w związku z zatrudnieniem A na podstawie powołania. [wzór 3]

Wzory na ulgi nabyte na zasadach obowiązujących w wybranych okresach

Do 30 czerwca 2016 r.

Od 1 lipca do 31 grudnia 2016 r.

Od 1 stycznia 2017 r.

Oznaczenia użyte powyżej:

- przychód ze sprzedaży własnych usług (bez handlu) lub produkcji sprzedającego zrealizowany przez niego w danym miesiącu na rzecz nabywcy,

- przychód ogółem ze sprzedaży własnych usług (bez handlu) lub produkcji sprzedającego zrealizowany przez niego w danym miesiącu,

- suma wynagrodzeń pracowników sprzedającego zaliczonych do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności (bez względu na rodzaj schorzenia) pomniejszonych o składki na ubezpieczenia społeczne,

- najniższe wynagrodzenie, o którym mowa w art. 2 pkt 1 ustawy rehabilitacyjnej, pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne (dla 2016 r. jest to 1750 x (100 - 9,76 - 1,5 - 2,45) = 1510,10 zł, a dla 2017 r. - 1850 x (100 - 9,76 - 1,5 - 2,45) = 1596,37 zł),

- stan zatrudnienia ogółem sprzedającego,

- zatrudnienie niepełnosprawnych pracowników sprzedającego,

- zatrudnienie osób o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności,

- kwota brutto uiszczona za zakup,

- kwota netto uiszczona za zakup,

- dane z okresu, do którego zaliczono przychód Pk,

- do wyboru: dane z okresu realizacji produkcji lub usługi lub z okresu, do którego zaliczono przychód Pk,

- wyłącznie dane pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczej umowy o pracę,

- wyłącznie dane pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczej umowy o pracę oraz pracowników w rozumieniu art. 2 kodeksu pracy zatrudnionych na innych podstawach niż powyższe przed 1 lipca 2016 r.

Luiza Klimkiewicz

specjalista w zakresie pomocy publicznej