Jak opodatkować usługę dla zagranicznego kontrahenta

doradca podatkowy w Baker & Mckenzie

Należy ustalić, czy usługi te będą podlegały VAT w Polsce, czy też miejscem ich opodatkowania będzie terytorium innego państwa. Kwestię tę regulują przepisy dotyczące tzw. miejsca świadczenia usług. Obecnie zasadą jest, że usługi podlegają opodatkowaniu w miejscu siedziby (zamieszkania) usługodawcy. Od tej zasady przepisy o VAT przewidują jednak wiele wyjątków, których zastosowanie zależy przede wszystkim od rodzaju (zakresu) świadczonych usług. Dodatkowo znaczenie mogą mieć też inne przesłanki, jak np. czy usługobiorca ma status podatnika VAT, czy usługi są związane z określoną nieruchomością itd.

Niestety, czytelnik nie sprecyzował, na czym polegają świadczone przez niego usługi, wskazując jedynie, że będą wykonywane na terytorium Polski. Przesłanka ta, tj. miejsce faktycznego wykonania usługi, w świetle przepisów o VAT ma jednak znaczenie w przypadku stosunkowo nielicznych usług, jak usługi edukacyjne, usługi w zakresie kultury, sportu, rozrywki. W pozostałych przypadkach potrzebne są dodatkowe informacje, aby określić sposób opodatkowania usługi. Dlatego nie jest możliwa jednoznaczna odpowiedź na postawione pytanie. Bez względu jednak na to, czy usługa będzie podlegała opodatkowaniu VAT w Polsce, czy też nie, konieczne będzie jej udokumentowanie fakturą VAT (w tym drugim przypadku na fakturze nie będzie oczywiście wykazywana kwota podatku).

Warto też zaznaczyć, że przepisy dotyczące miejsca świadczenia usług zmienią się istotnie 1 stycznia 2010 r.

(EM)

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).