Jak odzyskać VAT przy zawieszeniu firmy

doradca podatkowy, starszy konsultant w ITA Doradztwo Podatkowe

Przedsiębiorca, który zawiesił działalność gospodarczą, ma prawo do wykonywania wszelkich czynności niezbędnych do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Ma też obowiązek regulowania zobowiązań powstałych przed datą zawieszenia działalności. Należności za lokal, prąd czy telefon stanowią opłaty stałe, które trzeba ponosić mimo zawieszenia działalności. Służą bowiem zabezpieczeniu źródła przychodów, jakie w przyszłości przynosić będzie wznowiona działalność.

W myśl ustawy o VAT podatnik może obniżyć kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Ponieważ podatek naliczony od kosztów stałych, takich jak opłaty za lokal, prąd czy telefon, trzeba ponosić mimo zawieszenia firmy, jest on związany z jej prowadzeniem, zatem ma też związek ze sprzedażą opodatkowaną, która mimo że nie jest aktualnie prowadzona, w zamierzeniu zostanie wznowiona. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje - co do zasady - w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. W przypadku nabycia usług telekomunikacyjnych czy też opłat za prąd, jeżeli faktury zawierają informacje, jakiego okresu dotyczą, powinny zostać rozliczone w okresie, w którym przypada termin płatności lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Z uwagi na brak sprzedaży opodatkowanej w okresie zawieszenia działalności w deklaracji takiej zostanie wykazany jedynie podatek naliczony wynikający z przedmiotowych faktur. Podatek ten może zostać przeniesiony na następny okres rozliczeniowy lub zwrócony na rachunek bankowy podatnika. Zwrot na rachunek następuje na umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją w terminie 180 dni.

(EM)

Podstawa prawna

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).