Jak rozliczyć VAT przy naprawie auta za granicą

doradca podatkowy, partner w KNDP

W przypadku naprawy samochodu mamy do czynienia z usługą na rzeczy ruchomej. Mając na uwadze, że to firmowy samochód, miejsce świadczenia takiej usługi należy ustalić zgodnie z zasadami ogólnymi dotyczącymi świadczenia usług między podatnikami. W przypadku zagranicznego kontrahenta (a więc należy założyć, że nie ma on siedziby czy stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium Polski) będziemy mieli do czynienia z importem usług. Nabywca takiej usługi ma zatem obowiązek wykazania tego nabycia w deklaracji VAT na podstawie wystawionej faktury wewnętrznej, ponieważ nabywa usługę niepodlegajacą ujawnieniu w informacji podsumowującej.

O ile podatnik ten ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na ogólnych zasadach (ograniczenia dotyczące samochodów nie obejmują usług ich naprawy i części zamiennych), wykazana kwota podatku należnego będzie stanowić jednocześnie podatek naliczony do odliczenia w tej samej deklaracji. Podatnik nie będzie zatem zobowiązany do zapłaty VAT należnego od tego nabycia, w przeciwieństwie do podatnika np. zwolnionego podmiotowo, który również musi wykazać nabycie takiej usługi oraz zapłacić VAT należny na rachunek organu.

Do kwietnia 2011 r. import usług nie występował, jeśli podatnik zagraniczny był zarejestrowany w Polsce dla celów VAT i rozliczył podatek należny od takiej usługi. Po ostatniej nowelizacji jest to możliwe w tym wypadku, tylko gdyby zagraniczny podmiot wykonywał usługę naprawy przez stałe miejsce prowadzenia działalności położone na terytorium Polski. W przeciwnym razie otrzymana faktura z polskim VAT należnym nie stanowi podstawy do odliczenia podatku w niej wykazanego.

EM

Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (D.z.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.).