Wykonanie usług doradczych ma znaczenie dla obowiązków w VAT

W marcu 2012 r. podatnik otrzymał fakturę dokumentującą nabycie usług doradczych od podmiotu z siedzibą w Holandii. Faktura wystawiona została 5 marca 2012 r. i dokumentuje usługi świadczone w lutym 2012 r. Podatnik do tej pory nie zapłacił za usługę. W której deklaracji VAT podatnik powinien ująć tę fakturę?

W przypadku usług doradczych nabywanych przez polskich podatników VAT od podmiotów zagranicznych nieposiadających siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, rozliczanych w Polsce na zasadzie samonaliczenia VAT, obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wykonania usługi. Jeżeli dla usługi ustalane zostały następujące po sobie terminy rozliczeń, usługę uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te rozliczenia (specjalne przepisy obowiązują przy tym dla usług świadczonych w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok). Natomiast jeśli wcześniej uiszczono płatność (np. zapłacono zaliczkę), obowiązek podatkowy powstaje w dniu dokonania tej zapłaty.

W analizowanym przypadku obowiązek podatkowy powstanie z końcem miesiąca, tj. 29 lutego 2012 r. Oznacza to, że faktura powinna zostać ujęta w deklaracji VAT za luty 2012 r. lub pierwszy kwartał 2012 r., gdy podatnik dokonuje kwartalnych rozliczeń z tytułu VAT.

Podstawa prawna

Art. 19 ust. 19a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.).

Odpowiedzi udzielili

Joanna Perzanowska-Kuśnierek,

ekspert w Ernst & Young

Piotr Marchlewski,

ekspert w Ernst & Young