Jak od 1 kwietnia nabywca usługi lub towaru rozlicza podatek od towarów i usług

@RY1@i02/2011/069/i02.2011.069.183.004a.001.jpg@RY2@

Jerzy Martini, doradca podatkowy, Baker & McKenzie

Obecnie świadczenie usług lub dostawa w Polsce towarów przez taki podmiot wiąże się z rozliczeniem podatku przez nabywcę (o ile jest to podatnik zarejestrowany dla celów VAT w RP w przypadku usług lub posiadający siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania przy dostawie towarów). Wyjątkiem są usługi związane z nieruchomościami świadczone przez podmiot zagraniczny, ale zarejestrowany dla celów VAT w Polsce - wtedy świadczący usługę powinien naliczyć VAT i wystawiać fakturę.

W innych przypadkach naliczenie VAT i wystawienie faktury z polskim VAT przez podmiot nieposiadający siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności jest nieprawidłowe. Błędna faktura nie daje nabywcy prawa do odliczenia podatku.

Kluczowe jest więc określenie czy zagraniczny podatnik nie posiada w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności. Jeśli tak, to traktowany jest jak zwykły polski podatnik, co oznacza, że powinien on wystawiać faktury i rozliczać podatek. Pomyłka przy określeniu statusu podmiotu zagranicznego ma ogromne znaczenie dla poprawności rozliczeń VAT. Gdy nabywcą usługi będzie inny podmiot zagraniczny, konsekwencje będą różne. W przypadku niektórych usług może dojść do tego, że zagraniczny podatnik (wyłącznie zarejestrowany dla celów VAT w Polsce) będzie rozliczał VAT nabywany od innego zagranicznego podatnika. Jeśli natomiast zagraniczny nabywca nie jest zarejestrowany dla celów VAT w Polsce, wtedy zagraniczny usługodawca zobowiązany jest do rozliczenia VAT w Polsce.

W przypadku dostawy towarów rozliczenie przez nabywcę możliwe jest wyłącznie w przypadku podatników posiadających w kraju siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności. Zatem dokonując dostawy towarów opodatkowanych w Polsce na rzecz innego zagranicznego podatnika, sprzedawca zobowiązany jest do rozliczenia VAT.

not. EM