Kiedy podatnik otrzyma ulgę w zapłacie podatku

konsultant w Doradztwo Podatkowe WTS & SAJA

Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych przyznawanych podatnikom przez organy podatkowe polegają na odroczeniu terminu płatności podatku lub zaległości podatkowej, rozłożeniu zapłaty podatku lub zaległości podatkowej na raty, umorzeniu w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej.

Ulgi przyznawane są na wniosek podatnika wyłącznie w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, przy czym oba te pojęcia nie zostały zdefiniowane w przepisach prawa.

W orzecznictwie sądów administracyjnych przeważa pogląd, że okoliczności uzasadniające zastosowanie ulgi muszą charakteryzować się wyjątkowością i nie mogą mieć charakteru powtarzalnego.

Kluczowe jest również, aby sytuacja uzasadniająca umorzenie nie była zawiniona przez podatnika, tylko przez czynniki od niego niezależne.

Ważny interes podatnika zachodzi, gdy z powodu nadzwyczajnych przypadków losowych nie jest on w stanie uregulować zaległości podatkowych, np. w przypadku utraty możliwości zarobkowania, utraty majątku.

Trudna sytuacja finansowa lub rodzinna podatnika czy też brak dochodowości prowadzonej działalności gospodarczej same w sobie nie mogą być uznane za przesłanki umożliwiające zastosowanie ulg. Aby móc argumentować, że dana sytuacja stanowi ważny interes podatnika, należy wykazać, że jest on a nadzwyczajna oraz że nie została spowodowana działaniem podatnika.

Szeroko rozumiany uzasadniony interes publiczny może natomiast stanowić sytuacja, w której zapłata zaległości podatkowych spowoduje konieczność sięgania przez podatnika do środków pomocy państwa, gdyż nie będzie w stanie zaspokajać swoich potrzeb materialnych. Przy jego ocenie należy uwzględnić zasadność obciążenia państwa kosztami udzielonej w ten sposób pomocy, na tle sytuacji finansowej państwa.

Wnioskując o ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych należy mieć na uwadze, że to po stronie podatnika ubiegającego się o przyznanie ulgi leży obowiązek wykazania i udokumentowania wystąpienia przesłanek do ich przyznania.

Oprac. Ewa Matyszewska

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).