Jak dostać ulgę w zapłacie podatków

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.817.jpg@RY2@

Każdy urząd skarbowy ma oddzielne konta bankowe dla poszczególnych podatków. Inny rachunek będzie dla podatku od darowizn, inny dla podatku od czynności cywilnoprawnych, a jeszcze inny dla PIT. Numery kont dostępne są w każdym urzędzie i na ich stronach internetowych. Warto o tym pamiętać. W razie pomyłki, np. wpłaty podatku od darowizn na konto PCC, urząd skarbowy może uznać, że u podatnika powstała zaległość podatkowa.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.818.jpg@RY2@

Przepisy Ordynacji podatkowej przewidują ulgi w zapłacie zobowiązań podatkowych. Organ podatkowy na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym może:

● odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;

● odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetki określone w decyzji podatkowej;

● umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Zasady te dotyczą każdego podatku, nie tylko PIT.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.819.jpg@RY2@

Każdy, kto chciałby uzyskać jedną z ulg w zapłacie podatków, powinien napisać w tej sprawie wniosek i złożyć go do urzędu skarbowego. Naczelnik tego urzędu zdecyduje, czy taką ulgę przyzna. Nawet zaistnienie jednej z przesłanek, tj. wystąpienia ważnego interesu podatnika lub ważnego interesu publicznego, nie musi prowadzić do pozytywnego dla podatnika rozstrzygnięcia w zakresie udzielenia ulgi. Skoro ocena ważnego interesu podatnika ma być dokonana na podstawie obiektywnych kryteriów, to subiektywne przeświadczenie podatnika o istnieniu ważnego interesu nie może o tym decydować.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w wyroku z 11 maja 2011 r. stwierdził, że aby nie narazić się na negatywne rozstrzygnięcie, strona powinna ujawniać fakty czy też dowody będące w jej posiadaniu, przyczyniając się tym samym do wyjaśnienia sprawy. Potrzeba taka aktualizuje się zwłaszcza w przypadku rozstrzygania przez organy o prawie podatnika do ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych. To podatnik występuje bowiem ze stosownym wnioskiem o wszczęcie postępowania w tym zakresie i to podatnik powinien starać się wykazywać, że znajduje się w sytuacji, która uzasadnia przyznanie takiej ulgi.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.820.jpg@RY2@

Organ podatkowy może z urzędu udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, jeżeli:

● zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne;

● kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym;

● kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym;

● podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza 5 tys. zł, i jednocześnie brak spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.

Art. 67d ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.821.jpg@RY2@

Ulgi w zapłacie podatku są w praktyce przyznawane po zaistnieniu zdarzenia losowego czy klęski żywiołowej. Urzędy skarbowe bardzo ostrożnie rozdają tego typu preferencje.

Ponadto od decyzji urzędu w tej sprawie podatnik nie może się nigdzie odwołać. Decyzja o rozłożeniu na raty zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową. Sąd nie ma uprawnień do merytorycznej kontroli takich decyzji. Kontrola sądu obejmuje zatem wyłącznie badanie prawidłowości postępowania przeprowadzonego przez organy podatkowe oraz badanie formalnej prawidłowości decyzji.

NSA w wyroku z 26 lipca 2011 r. potwierdził, że instytucja umorzenia zaległości podatkowej oparta jest na uznaniu administracyjnym, z istoty którego wynika pozostawienie organowi swobody wyboru konsekwencji prawnych. Przedmiotem uznania jest określenie skutku prawnego w postaci umorzenia bądź też odmowy umorzenia zaległości podatkowej.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.822.jpg@RY2@

Za każdy dzień zwłoki w zapłacie PIT naliczane są odsetki. Obecnie wynoszą one 14 proc. w skali roku.

Podatnik będzie mógł poprosić o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetek określonych w decyzji podatkowej czy o umorzenie w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej.

Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.

Nie można zgodzić się z poglądem, że z chwilą rozłożenia na raty zaległości podatkowej niezapłacony w terminie podatek przestaje być zaległością podatkową. Zaległość ta nadal istnieje, a wygaśnie dopiero z momentem zapłaty całości zaległego podatku wraz z odsetkami.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.823.jpg@RY2@

Rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych należy dokonać do 30 kwietnia roku następnego po roku, którego rozliczenie dotyczy. Zatem na rozliczenie PIT za 2011 rok mamy czas do 30 kwietnia 2012 r. W konsekwencji najpóźniej 30 kwietnia musimy wysłać do urzędu skarbowego wypełnione zeznanie podatkowe. Tego samego dnia musimy też wpłacić podatek, który wyjdzie nam do dopłaty z takiego rozliczenia.

Osoby, które na początku roku wyliczą, ile wyniesie ich zobowiązanie podatkowe do zapłaty, mogą rozłożyć go sobie na raty. Można np. odkładać co miesiąc jakąś sumę i uzbierać kwotę potrzebną do zapłaty, tak aby 30 kwietnia przekazać ją do urzędu.

Podatnicy, którzy nie mają samodyscypliny w odkładaniu gotówki, mogą odpowiednie raty wpłacać na konto fiskusa od początku roku. Można np. co miesiąc wpłacać odpowiednią sumę, tak aby 30 kwietnia ostatnia rata została wpłacona na konto fiskusa. Takim sposobem podatnik sam rozkłada sobie zapłatę podatku na raty.

Warto przy tym pamiętać, aby właściwie opisywać przelewy dokonywane do urzędu skarbowego. W naszym przypadku będzie to: zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 rok. Oczywiście trzeba też podać swoje dane. Dodatkowo warto wpisywać wzór deklaracji, którą wypełnialiśmy, np. PIT-37. Wszystkie te informacje w łatwy sposób pozwolą urzędnikom zidentyfikować wpłaty dokonane przez podatnika.

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

@RY1@i02/2011/224/i02.2011.224.18300150f.824.jpg@RY2@

Gdy podatnik uzyska z urzędu skarbowego decyzję przyznającą jedną z ulg w zapłacie zobowiązania podatkowego, nowym terminem płatności jest dzień, w którym, zgodnie z decyzją, powinna nastąpić zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo poszczególnych rat, na jakie zostały rozłożone podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę.

Jeżeli w terminie określonym w decyzji podatnik nie dokonał zapłaty odroczonego podatku lub zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo nie zapłacił którejkolwiek z rat, na jakie zostały rozłożone podatek lub zaległość podatkowa wraz z odsetkami za zwłokę, terminem płatności podatku lub zaległości podatkowej objętej odroczeniem lub ratą staje się odpowiednio termin pierwotny na uregulowanie zobowiązań podatkowych.

Art. 49 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl