W jaki sposób wyliczane są odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych

menedżer w Ernst & Young

Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Należy pamiętać, że zaległość podatkowa to nie tylko podatek (zaliczka) niezapłacony w terminie, lecz także m.in. zwrot lub nadpłata podatku uzyskane nienależnie.

Odsetki nalicza się od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, a w przypadku nienależnych zwrotów lub nadpłat - od dnia ich zwrotu lub zaliczenia na poczet zaległości.

Warto pamiętać o przypadkach, kiedy odsetek za zwłokę - co do zasady - nie nalicza się. Tak jest np. w przypadku przewlekłego (trwającego ponad 3 miesiące) postępowania podatkowego, które ujawniło istnienie zaległości (wtedy odsetki nie są naliczane za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji).

Standardowa wysokość odsetek za zwłokę równa jest sumie dwukrotność stopy lombardowej NBP i 2 proc., nie mniej niż 8 proc. (obecnie stawka odsetek wynosi 12,5 proc. w skali roku).

Istnieje możliwość naliczania odsetek w oparciu o obniżoną ich stawkę (75 proc. stawki standardowej). Może to nastąpić w przypadku złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji i zapłaty w całości zaległości podatkowej w ciągu 7 dni. W praktyce organy podatkowe starają się ograniczać zakres stosowania tej regulacji i często niesłusznie odmawiają jej zastosowania, m.in. w przypadkach zaliczania nadpłat na zaległości podatkowe (powołując się na brak fizycznej zapłaty) oraz za okresy sprzed 2009 r., tj. sprzed wejścia tej regulacji w życie.

Przed wyliczaniem odsetek za zwłokę warto sprawdzić, czy podatnik nie dysponuje jakimikolwiek nadpłatami podatkowymi, a jeśli tak, to kiedy one formalnie powstały. W sytuacji gdy nadpłata powstała przed zaległością, istnieje możliwość zmniejszenia kwoty należnych odsetek, a nawet uniknięcia obowiązku ich uiszczania.

PB

Art. 54, 56 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.