Czy można się powołać na oszczędności męża

doradca podatkowy, partner w Taxonity

W przypadku gdy w wyniku kontroli podatkowej/skarbowej organ kontrolujący wykaże u podatnika nadwyżkę mienia nad osiągniętymi przychodami, wówczas opodatkowuje tę nadwyżkę sankcyjną stawką podatku w wysokości 75 proc.

W praktyce może zaistnieć sytuacja, kiedy podatnik argumentując wysokość osiągniętych przychodów, odwołuje się do posiadanych oszczędności po zmarłym małżonku. W takiej sytuacji organ kontrolny może dochodzić wyjawienia źródła oszczędności przy zachowaniu normy wynikającej z art. 68 par. 4 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tym przepisem zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów nie powstaje, jeżeli decyzja została podatnikowi doręczona po upływie 5 lat od końca roku, w którym minął termin do złożenia zeznania rocznego.

W przypadku ustawowej wspólnoty majątkowej małżeńskiej wartość spadku otrzymanego po zmarłym małżonku będzie wymagała udowodnienia pod kątem jego pochodzenia. Jeżeli zatem spadkobierca nie wyłączy z otrzymanego spadku na dzień jego otrzymania zobowiązań zmarłego, wówczas będzie mogła być nałożona na niego sankcja 75 proc. Jeżeli natomiast w trakcie postępowania podatkowego podatnik powoła się na otrzymany spadek po zmarłym wiele lat temu małżonku (więcej niż 5 lat, kiedy upływa termin przedawnienia zobowiązania podatkowego), wówczas wartość otrzymanego majątku będzie mogła stanowić dowód w sprawie, powiększając wartość przychodów podatnika.

Należy jednak pamiętać, ze w przypadkach tego rodzaju postępowań ciężar udowodnienia zbieżności wysokości majątku z uzyskanymi przychodami leży po stronie podatnika. W praktyce sprawy z zakresu nieujawnionych źródeł przychodów z reguły bardzo rzadko kończą się wygraną podatników.

Oprac. EM

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).