Kiedy stosować obniżoną stawkę

Nie. Obniżona stawka odsetek za zwłokę (w wysokości 75 proc. stawki pełnej) nie przysługuje w każdej sytuacji. Możemy ją zastosować, jeżeli złożymy prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłacimy w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległość podatkową (art. 56 par. 1a Ordynacji podatkowej). Jednak mimo dopełnienia powyższych warunków, obniżona stawka odsetek nie przysługuje w dwóch sytuacjach korekty deklaracji:

1) złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej,

2) dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Z uwagi na to, że w opisanym przypadku korekta deklaracji została złożona po zakończeniu kontroli podatkowej, to należy wpłacić zaległość wraz z pełnymi odsetkami (obowiązującymi za dane okresy).

Początkowym terminem naliczania odsetek jest dzień następny po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym przedsiębiorca był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego (art. 53 par. 4 Ordynacji podatkowej).

Przypomnijmy, że 31 stycznia 2011 r. (czyli dzień zapłaty podatku za 2010 r. na podstawie PIT-28) wypadał w niedzielę, zatem faktyczny termin upłynął w poniedziałek 1 lutego 2011 r. W tym przypadku przedsiębiorca powinien naliczyć odsetki w pełnej wysokości od 2 lutego 2011 r. do dnia zapłaty zaległości.

Odsetki należy wyliczyć według oficjalnego wzoru określonego w rozporządzeniu ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach. Co istotne - w przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki te należy naliczać według wzoru odrębnie za każdy z tych okresów.

Ważne

Organ podatkowy wyda decyzję określającą wysokość odsetek za zwłokę, jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego wykryje w ramach postępowania podatkowego, że zaliczki na podatek nie były regulowane albo ich wysokość została zaniżona. W wydanej decyzji organ podatkowy naliczy odsetki od prawidłowej wysokości zaliczki

Podstawa prawna

Art. 53 par. 1 - 4, art. 53a, art. 56 par. 1a i par. 1b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).