Na co zwraca uwagę fiskus, kontrolując zeznania podatkowe

Czy tylko faktura potwierdzi wydatki

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.818.jpg@RY2@

Od rozliczenia za 2011 rok warunki skorzystania z ulgi internetowej, a dokładnie jej dokumentowania, ustawodawca nieco zliberalizował. W rocznym PIT podatnik może odliczyć od dochodu wydatki ponoszone z tytułu użytkowania internetu w wysokości nieprzekraczającej w roku 760 zł. Aby w rocznym PIT skorzystać z ulgi internetowej, podatnik musi posiadać jakikolwiek dowód potwierdzający wysokość poniesionych wydatków. Jeszcze w rozliczeniu za 2010 r. bezwzględnie musiały to być faktury VAT.

Urzędnicy skarbowi mają prawo poprosić podatnika o przedstawienie dokumentów potwierdzających prawo do ulgi internetowej.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy urząd od razu wszczyna kontrolę

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.819.jpg@RY2@

Weryfikację rozliczeń PIT urzędnicy fiskusa rozpoczynają zazwyczaj od czynności sprawdzających. Organy podatkowe pierwszej instancji dokonują czynności sprawdzających, mających na celu:

● sprawdzenie terminowości: składania deklaracji, wpłacania zadeklarowanych podatków, w tym również pobieranych przez płatników oraz inkasentów;

● stwierdzenie formalnej poprawności składanych dokumentów;

● ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami.

Gdy urzędnik w czasie tych działań wykryje nieprawidłowości, skontaktuje się z podatnikiem. Może go wtedy poprosić o złożenie wyjaśnień, korektę zeznania lub przedstawienie dokumentów, potwierdzających np. prawo do ulg, które zostały w zeznaniu wykazane. W naszym przypadku podatnik musiał odliczyć od podstawy opodatkowania przekazaną darowiznę, stąd prośba urzędnika o przedstawienie dokumentów, które potwierdzą darowanie tej kwoty. Powinno to być potwierdzenie przekazania pieniędzy na konto bankowe obdarowanego.

Podstawa prawna

Art. 155, 272 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy jedynie podatnik informuje urząd

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.820.jpg@RY2@

Jeżeli ze złożonej deklaracji wynika, że podatnik skorzystał z ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do niego o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów, których posiadania przez podatnika, w określonym czasie, wymagają przepisy podatkowe.

Również banki, na żądanie naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego, są zobowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeżeli zostały wykazane w deklaracji złożonej przez podatnika. Te same zasady stosuje się również do zakładów ubezpieczeń i funduszy inwestycyjnych, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych, oraz do domów maklerskich, banków prowadzących działalność maklerską, towarzystw funduszy inwestycyjnych i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

Podstawa prawna

Art. 155, 275 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy można odmówić wizyty w urzędzie

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.821.jpg@RY2@

Pracownik fiskusa może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyjaśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy. Wezwany jest zobowiązany do osobistego stawienia się tylko na obszarze województwa, w którym zamieszkuje lub przebywa.

Jeżeli osoba wezwana nie może stawić się z powodu choroby, kalectwa lub innej ważnej przyczyny, organ podatkowy może przyjąć wyjaśnienie lub zeznanie albo dokonać czynności w miejscu pobytu tej osoby.

Podstawa prawna

Art. 155 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy kontrola ma ograniczenia czasowe

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.822.jpg@RY2@

Organy podatkowe mogą sprawdzać poprawność rozliczeń rocznych PIT do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Zeznanie za 2009 r. może być sprawdzane do końca 2015 r.

Podstawa prawna

Art. 70 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Czy fiskus odmówi odliczenia darowizny

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.823.jpg@RY2@

Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn m.in. na cele kultu religijnego są zobowiązani wykazać w zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego nazwę i adres.

Odliczenie darowizny jest możliwe, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny.

Urząd skarbowy może poprosić podatnika o przedstawienie tych dowodów. Gdy podatnik nie będzie ich miał, fiskus zakwestionuje odliczenie.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy limitowana ulga będzie sprawdzona

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.824.jpg@RY2@

Osoby niepełnosprawne lub mające na utrzymaniu niepełnosprawnych członków rodziny mogą w rozliczeniu rocznym korzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki ponoszone na dojazdy na niezbędne zabiegi rehabilitacyjne, utrzymanie psa przewodnika lub opłacanie przewodnika, mogą być odliczone od dochodu w wysokości 2280 zł za rok. Przepisy ustawy o PIT wskazują, że wydatki odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej w granicach limitu nie muszą być specjalnie dokumentowane.

Jednak brak konieczności gromadzenia faktur VAT nie oznacza, że podatnik nie musi posiadać żadnych dokumentów, potwierdzających np. dojeżdżanie na zabiegi. Podatnik korzystający z ulgi (odliczenie limitowane do 2280 zł), na żądanie organów podatkowych/kontroli skarbowej jest zobowiązany posiadać dowody potwierdzające prawo do odliczenia. Ustawa uznaje za takie w szczególności dane przewodnika, certyfikat psa asystującego, potwierdzenie zlecenia i odbycia zabiegów.

Zatem urząd skarbowy ma prawo poprosić podatnika o udowodnienie, że w danym roku rzeczywiście z zabiegów korzystał (lub poniósł wydatki na przewodnika lub psa przewodnika), jeśli wydatki na nie odliczył od dochodu. Wtedy podatnik będzie musiał w urzędzie przedstawić każdy dokument, który udowodni fakt poniesienia odliczonych wydatków.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy urzędnik skontroluje remont

@RY1@i02/2012/021/i02.2012.021.18300150f.825.jpg@RY2@

Organ podatkowy, za zgodą podatnika, może dokonać oględzin lokalu mieszkalnego lub części tego lokalu, jeżeli jest to niezbędne do zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów potwierdzających poniesienie wydatków na cele mieszkaniowe.

Gdy urzędnik zdecyduje się na dokonanie oględzin, w porozumieniu z podatnikiem, ustali termin dokonania oględzin. Podpisaną przez podatnika adnotację o ustaleniu terminu oględzin zamieszcza się w aktach sprawy. W razie nieudostępnienia lokalu mieszkalnego w uzgodnionym terminie organ podatkowy może wyznaczyć nowy termin przeprowadzenia oględzin.

Pracownik organu podatkowego sporządzi protokół przeprowadzonych oględzin, który dołącza do akt sprawy.

Podstawa prawna

Art. 276 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT 2011 - 91 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011