Od którego dnia trzeba naliczać odsetki od zaległości
We wrześniu firma zorientowała się, że nieprawidłowo odliczyła w deklaracji VAT-7 za marzec kwotę podatku naliczonego (VAT) z faktury za dostawę towaru, którą wystawiono 31 marca. Fakturę wraz z towarem firma otrzymała w pierwszych dniach kwietnia. Warto dodać, że zobowiązanie w VAT za marzec zostało zapłacone 25 kwietnia, a za kwiecień - 25 maja. Obecnie spółka chce skorygować deklarację VAT-7 za marzec i kwiecień w ten sposób, że w korekcie marcowej zmniejszy kwotę podatku naliczonego, w wyniku czego zwiększeniu ulegnie kwota zobowiązania podatkowego, a w korekcie kwietniowej zwiększy kwotę podatku naliczonego, w wyniku czego zmniejszeniu ulegnie kwota zobowiązania podatkowego. Za kwiecień spółka złoży również wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Za jaki okres należy w tej sytuacji naliczyć odsetki od zaległości podatkowych?
doradca podatkowy
Z opisanej sytuacji wynika, że 26 kwietnia powstała w firmie zaległość podatkowa za marzec, a 25 maja nadpłata za kwiecień. Zaległość podatkowa i nadpłata są w takiej samej kwocie. Nadpłaty, co do zasady, podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych. Takie zaliczenie następuje - z mocy prawa - z dniem powstania nadpłaty. Tym dniem w podatku od towarów i usług (gdy rozliczany jest miesięcznie) jest dzień nienależnie zapłaconego podatku, a więc w opisanym przypadku - 25 maja. W sprawie zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowych naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie o charakterze deklaratoryjnym. W rozpatrywanym przypadku odsetki od zaległości podatkowych powinny być naliczone za okres od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku, czyli od 26 kwietnia do dnia (włącznie z tym dniem) zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości podatkowej, a więc do 25 maja włącznie.
PM
Art. 53 par. 4, art. 76 par. 1 i 2, art. 76a par. 1 i par. 2 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).
Par. 4 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu