Podatnik może wystapić o interpretację

Interpretacje podatkowe wydaje minister finansów. Wniosek w tej sprawie może złożyć każdy: podatnik, płatnik lub inny podmiot, w tym także osoby niemające miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce. O wyjaśnienie urzędowe rozumienia danej regulacji warto pytać, jeżeli podatnik ma wątpliwości co do zaistniałego u niego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, które mogą rodzić określone konsekwencje podatkowe.

Odpowiedzi na pytania podatników w imieniu ministra finansów udziela pięć izb skarbowych: w Bydgoszczy, w Katowicach, w Warszawie, w Poznaniu i w Łodzi.

Minister ustalił wzór

Każdy, kto chce złożyć wniosek o interpretację podatkową, musi wypełnić wniosek ORD-IN. Gdy ten formularz nie wystarczy na opisanie np. stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, do dyspozycji jest załącznik ORD-IN/A.

Składający wniosek zobowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia w nim zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Trzeba złożyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych.

Ile to kosztuje

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opłacie w wysokości 40 zł, którą należy wpłacić w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku. Jeśli w jednym wniosku wystąpi kilka odrębnych stanów faktycznych lub zdarzeń przyszłych, opłata pobierana jest od każdego z nich.

Jeśli opłata będzie wpłacona nienależnie, zostanie podatnikowi zwrócona, nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji.

Ustawowy termin

Minister finansów, a dokładnie pięć izb skarbowych, na udzielenie odpowiedzi podatnikowi ma określony czas. Interpretacja musi być wydana bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w ustawowym terminie uznaje się, że w dniu następującym po dniu, w którym upłynął termin wydania interpretacji, została wydana interpretacja stwierdzająca prawidłowość stanowiska wnioskodawcy w pełnym zakresie. Jest to tzw. milcząca interpretacja podatkowa. [przykład]

Formularz ORD-OG

Warto wiedzieć, że od 1 stycznia 2012 r. obowiązują nowe przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące ogólnych interpretacji podatkowych. O wydanie interpretacji może wystąpić każdy podatnik.

Aby minister finansów wydał interpretację ogólną na nasz wniosek, trzeba wypełnić formularz ORD-OG. Jeśli ten druk okaże się niewystarczający np. do przedstawienia stanu faktycznego lub pojawiających się rozbieżności, można skorzystać z załącznika oznaczonego symbolem ORD-OG/A.

Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej powinien zawierać uzasadnienie konieczności wydania interpretacji ogólnej, w szczególności:

● przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisów prawa podatkowego wymagających wydania interpretacji ogólnej;

● wskazanie niejednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego w określonych decyzjach, postanowieniach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszłych, oraz w takich samych stanach prawnych.

Minister finansów wyda interpretację ogólną, jeżeli w dniu złożenia wniosku w sprawach, które mają być przedmiotem analizy, nie toczy się postępowanie podatkowe lub postępowanie kontrolne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na postanowienie nie zostało wniesione odwołanie lub zażalenie.

W celu usprawnienia obsługi wniosków o interpretacje ogólne minister upoważnił w drodze rozporządzenia podległe organy do wydawania, jako organ pierwszej instancji, postanowień o pozostawieniu wniosku o wydanie interpretacji ogólnej bez rozpatrzenia oraz żądania dokumentów od odpowiednich urzędów.

Rozpatrywaniem wniosków o wydanie interpretacji ogólnej zajmuje się jedna z pięciu izb skarbowych. Właściwość izb została podzielona ze względu na tematykę wniosku.

Postanowienia o pozostawieniu bez rozpatrzenia wniosków o wydanie interpretacji ogólnej będą wydawać jako organy pierwszej instancji: dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w zakresie PIT; dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w zakresie CIT, akcyzy i podatku ekologicznego; dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w zakresie VAT; dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w zakresie PCC, podatku od spadków i darowizn i Ordynacji podatkowej; dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi zajmie się pozostałymi wnioskami.

Bez znaczenia jest tu miejsce zamieszkania wnioskodawcy, tak jak jest to w przypadku wniosków o wydanie interpretacji indywidualnych. Warto przypomnieć, że te same pięć izb skarbowych wydaje również interpretacje indywidualne. Jednak w tym przypadku są one podzielone w zakresie udzielania odpowiedzi ze względu na miejsce zamieszkania wnioskującego. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w woj.: kujawsko-pomorskim, podlaskim, pomorskim, warmińsko-mazurskim lub zachodniopomorskim. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w woj.: małopolskim, podkarpackim lub śląskim. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w woj: lubelskim, łódzkim, opolskim lub świętokrzyskim. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w woj: dolnośląskim, lubuskim lub wielkopolskim. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie jest właściwy do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w woj mazowieckim.

Przykład

Warto zyskać ochronę

Podatnik chce od maja otworzyć sezonową działalność gospodarczą. Nie jest pewien, czy może stosować ryczałtowy sposób rozliczeń z fiskusem. Aby czuć się bezpiecznie, powinien zapytać o to ministra finansów. Zastosowanie się do wydanej interpretacji indywidualnej nie może bowiem szkodzić wnioskodawcy do czasu jej zmiany lub doręczenia organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sądu administracyjnego uchylającego interpretację indywidualną, jak też w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej. Również zastosowanie się do interpretacji ogólnej przed jej zmianą nie może szkodzić temu, kto się do niej zastosował, jak również w przypadku nieuwzględnienia jej w rozstrzygnięciu sprawy podatkowej.

Ważne

Opłatę za wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego należy wnieść w ciągu 7 dni od daty złożenia wniosku

Rachunki bankowe

● Izba Skarbowa w Bydgoszczy - 52 1010 1078 0040 6622 3100 0000

● Izba Skarbowa w Katowicach - 68 1010 1212 0010 3622 3100 0000

● Izba Skarbowa w Łodzi - 87 1010 1371 0005 2122 3100 0000

● Izba Skarbowa w Poznaniu - 29 1010 1469 0032 6122 3100 0000

● Izba Skarbowa w Warszawie - 31 1010 1010 0166 4922 3100 0000

Ważne adresy

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu

ul. św. Jakuba 20, 87-100 Toruń

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach

Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej

ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku

ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim

ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu

Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie

ul. Dekana 6, 64-100 Leszno

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Rozdział 1a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).