Jak ustalić dochód ze sprzedaży auta

Dochodem (stratą) z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych dokonanych od tych środków i wartości. Reasumując, kwota uzyskana ze sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym będzie rozpoznana jako przychód z działalności gospodarczej, kosztem uzyskania tego przychodu będzie natomiast niezamortyzowana jeszcze część wartości początkowej środka trwałego.

Oczywiście nie będzie możliwe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów (kosztów podatkowych) tej części odpisów amortyzacyjnych, która została wyłączona z kosztów podatkowych z uwagi na limit 20 tys. euro. Przy sprzedaży środka trwałego, od którego odpisy amortyzacyjne były w części wyłączone z kosztów uzyskania przychodów, odpisy w tej części nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży takiego środka trwałego.

Oznacza to, że mimo iż w chwili zbycia podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów jedynie 60 tys. zł, do kosztów z tytułu zbycia nie może zaliczyć wartości początkowej samochodu pomniejszonej o odpisy stanowiące koszt (czyli 40 tys. zł). Od wartości początkowej (100 tys. zł) musi odjąć sumę wszystkich odpisów amortyzacyjnych, również tych, które do kosztów nie mogły być zaliczone (tj. 75 tys. zł). Z chwilą zbycia samochodu osobowego podatnik zaliczy więc 76 tys. zł do swoich przychodów, a 25 tys. zł do swoich kosztów. Zakładając, że podatnik płaci PIT według stawki liniowej, możemy przyjąć, że od dochodu ze sprzedaży, czyli od 51 tys. zł (76 tys. zł - 25 tys. zł), zapłaci on 9690 zł podatku (51 tys. zł x 19 proc.).

Dodajmy jeszcze tylko, że gdy sprzedaż dotyczy samochodu wcześniej wycofanego z ewidencji środków trwałych, to jeżeli taka sprzedaż nastąpi w ciągu sześciu lat od wycofania środka trwałego z ewidencji, przychód ze sprzedaży będzie przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej, a nie przychodem z odpłatnego zbycia innych rzeczy.

Krystyna Górczak, ekspert Gazety Prawnej

Podstawa prawna

Art. 10 ust. 2, art. 14 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).