Kiedy usługi podwykonawców stanowią koszt

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy. Aby jednak dany wydatek stał się kosztem, poniesiony wydatek musi nastąpić w celu uzyskania przychodu i nie może to być koszt wymieniony w katalogu wydatków wyszczególnionych w art. 23 ustawy, a jego poniesienie musi być prawidłowo udokumentowane.

Kwota uiszczonych zaliczek na rzecz podwykonawców nie będzie stanowić kosztów uzyskania przychodu w 2009 roku, ponieważ wydatki te nie wiążą się z uzyskaniem przychodu w 2009 roku. Związek pomiędzy poczynionymi wydatkami a przychodem powstanie dopiero po zrealizowaniu przez podatnika usługi, tj. w 2010 roku, i dopiero w tym roku kwota poniesionego wydatku na zaliczki dla podwykonawców stanie się kosztem uzyskania przychodów.

A zatem przekazane przez podatnika podwykonawcom zaliczki będą stanowić koszt uzyskania przychodu w chwili ostatecznego wykonania usługi i wystawienia za nią faktury w 2010 roku.

ekspert Gazety Prawnej

Art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).