Jak skorzystać z rozliczenia za pośrednictwem płatnika

Czy rozliczenie przez płatnika się opłaca

W rozliczeniu PIT za 2009 rok płatnik nie będzie już w rocznym obliczeniu podatku uwzględniał ulgi na dzieci. Zresztą płatnik w PIT-40 nie uwzględni żadnych innych ulg.

Warto tu wyjaśniać, że roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym PIT-40 sporządzają płatnicy. Warunkiem koniecznym do rocznego rozliczenia przez płatnika jest złożenie mu przed 10 stycznia następnego roku podatkowego, za który dokonywane jest rozliczenie, oświadczenia na druku PIT-12. W rozliczeniu za 2009 rok PIT-12 trzeba będzie więc złożyć przed 10 stycznia 2010 r.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy PIT-12 trzeba złożyć w terminie

Przepisy wskazują, że oświadczenie PIT-12 powinno być złożone przed 10 stycznia roku następnego po roku, za który dokonywane jest rozliczenie.

Trzeba wiedzieć, że podatnicy, którzy w danym roku podatkowym byli zatrudnieni na umowę o pracę, otrzymywali emerytury lub renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika, byli tymczasowo aresztowani lub skazani, otrzymywali świadczenia integracyjne lub stypendia, byli członkami rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, mogą skorzystać z możliwości rozliczenia dochodów rocznych za pośrednictwem płatnika.

Złożenie oświadczenia PIT-12 oznacza, że płatnik przygotowuje dla pracownika zeznanie roczne na druku PIT-40.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy płatnik ma termin na wystawienie PIT-40

Roczne obliczenie podatku na druku PIT-40 musi być przygotowane przez pracodawcę do końca lutego roku następującego po roku podatkowym i w tym samym terminie przekazany pracownikowi i właściwemu dla niego urzędowi skarbowemu. W 2010 roku 28 lutego wypada w niedzielę. W związku z tym pracodawca na PIT-40 będzie miał czas do 1 marca 2010 r. Rozliczenie podatku - niedopłata lub nadpłata - jest dokonywane bezpośrednio przez pracodawcę. Deklaracja PIT-40 powinna zostać złożona do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika. Gdy podatnik zmienił miejsce zamieszkania w trakcie roku podatkowego, płatnik jest zobowiązany przesłać deklarację do organu podatkowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy za PIT-40 odpowiada podatnik

Mimo że rozliczenia rocznego na PIT-40 dokonuje płatnik, podatnik nie zwalnia się z odpowiedzialności za prawidłowe rozliczenie z fiskusem. Oświadczenie PIT-12 jest traktowane na równi z zeznaniem i poprzez jego złożenie pracownik sam deklaruje, po analizie swojej sytuacji podatkowej, że spełnia warunki do takiej formy rozliczenia podatku.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy pracodawca uwzględni koszty

Przy dokonywaniu rocznego obliczenia podatku płatnik:

● uwzględnia koszty za dojazdy pracownika w wysokości faktycznie poniesionych,

● odlicza od dochodu pobrane w ciągu roku składki na ubezpieczenia społeczne,

● na wniosek podatnika odlicza od do- chodu:

- zwrócone płatnikowi świadczenia, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy - jeżeli nie zostały one potrącone od dochodu przy poborze zaliczek,

● odlicza od podatku kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w roku podatkowym ze środków podatnika,

● dolicza do podatku obliczonego zgodnie ze skalą PIT otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Podatek wynikający z obliczenia rocznego przez płatnika jest podatkiem dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję określającą inną wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy różnicę w podatku rozliczy pracodawca

Różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego. Różnicę tę, na wniosek podatnika, pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego. W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z obliczenia rocznego wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Czy płatnik przekaże 1 proc. podatku

Podatnik, który zdecyduje się na rozliczenie za pośrednictwem płatnika, musi wiedzieć, że w PIT-40 płatnik nie ma możliwości wskazania za podatnika jednej organizacji pożytku publicznego, dla której podatnik mógłby przekazać 1 proc. swojego podatku.

Podatnik, który chciałby wesprzeć częścią swojego podatku organizację pożytku publicznego, musi zeznanie roczne złożyć indywidualnie. Zresztą wypełnienie PIT-40 przez pracodawcę nie zamyka podatnikowi drogi do samodzielnego rozliczenia z fiskusem. Jeśli podatnik mimo wypełnienia PIT-40 przez płatnika będzie chciał sam złożyć zeznanie, bo np. będzie chciał uwzględnić w nim ulgę podatkową lub przekazać 1 proc. podatku, będzie mógł do 30 kwietnia 2010 r. (rozliczenie za 2009 rok) złożyć indywidualne zeznanie podatkowe. Wtedy zeznanie podatnika zastąpi rozliczenie płatnika PIT-40.

Podstawa prawna

Art. 37 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl