Jakie obowiązki ma podatnik pracujący w okresie wakacji za granicą

doradca podatkowy, partner w spółce doradztwa podatkowego Piekielnik i Partnerzy

@RY1@i02/2010/123/i02.2010.123.086.008b.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Tomasz Piekielnik, doradca podatkowy, partner w spółce doradztwa podatkowego Piekielnik i Partnerzy

Wyjazd w celach zarobkowych za granicę na okres wakacji nie zmienia podatkowego statusu osoby wyjeżdżającej, tj. pozostaje ona nadal polskim rezydentem podatkowym z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym oraz zobowiązana jest w dalszym ciągu wywiązywać się z istniejących w kraju obowiązków. Szczególnie istotne jest to przy osiąganiu przychodów z najmu lub pozarolniczej działalności gospodarczej w Polsce, gdyż tu istnieje obowiązek wpłacania comiesięcznych zaliczek obliczanych samodzielnie - pobyt podatnika poza terytorium kraju nie zwalnia z tego obowiązku.

Przy definiowaniu ciążących na podatniku obowiązków podatkowych istotną rolę odgrywa kraj, w którym podatnik wykonuje pracę za granicą. Statystycznie jednak najczęściej Polacy wyjeżdżają w poszukiwaniu wakacyjnej pracy do Wielkiej Brytanii, Holandii oraz Niemiec.

Na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę zarówno z Wielką Brytanią, jak i Niemcami, dochody uzyskiwane przez Polaków w tych krajach są, co do zasady, zwolnione w Polsce z opodatkowania, z zastrzeżeniem efektu progresji. Jest to jedna z metod unikania podwójnego opodatkowania (obok metody zaliczenia proporcjonalnego). Mimo wyłączenia dochodu z opodatkowania w Polsce wspomniany efekt progresji spowoduje niekorzystny wpływ na wysokość podatku płaconego w Polsce, przez podwyższenie stawki podatku.

W przypadku zaś metody zaliczenia (stosowanej np. w przypadku dochodów z Holandii) istnieje obowiązek zapłaty podatku w Polsce od dochodu zagranicznego, z jednoczesnym prawem uwzględnienia podatku zapłaconego za granicą. Jeśli za granicą zapłacony podatek był niewielki lub nie wystąpił, podatnicy się muszą liczyć z dopłatą podatku w Polsce. Pewne złagodzenie dostarczyć może tu tzw. ulga abolicyjna, dzięki której podatnik ma prawo odliczyć od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne stosowną różnicę w podatku wynikającą z ustawy abolicyjnej (najczęściej jest to kwota od kilkuset do kilku tysięcy złotych).

Jest jednak jeszcze pewien szczególny obowiązek, który na podstawie Ordynacji podatkowej zobowiązuje osobę wyjeżdżającą przynajmniej na dwa miesiące za granicę do ustanowienia pełnomocnika do doręczeń - w sytuacji toczącego się postępowania podatkowego. Warto także jako takiego pełnomocnika ustanowić doradcę podatkowego w każdym przypadku dłuższego wyjazdu za granicę, gdyż dzięki temu zapewniona będzie lepsza ochrona interesów podatnika.

Nie wolno też zapominać o obowiązkach podatkowych po powrocie do kraju. W przypadku gdy dochód zagraniczny nie podlega zwolnieniu, należy do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik wrócił do kraju, samodzielnie wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Aby uniknąć komplikacji przy jej obliczeniu, podatnicy przed powrotem do Polski powinni poprosić zagranicznego pracodawcę o stosowne zaświadczenia o dochodach, potwierdzające wysokość uzyskanych przychodów za granicą, datę ich uzyskania, a także wysokość podatku zapłaconego za granicą oraz składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Po zakończeniu roku podatkowego rozliczenia dochodów należy dokonać poprzez złożenie zeznania podatkowego (PIT-36). Do zeznania dołączany jest załącznik PIT/ZG. Konieczność złożenia zeznania nie wystąpi tylko w przypadku braku dochodów krajowych, pod warunkiem że stosowaną metodą unikania podwójnego opodatkowania dla dochodów zagranicznych będzie metoda wyłączenia (z progresją).

(EM)