Gdzie i jaki podatek zapłaci obywatel Polski od emerytury otrzymywanej z greckiego systemu ubezpieczeń

konsultant w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/011/i02.2010.011.086.006b.001.jpg@RY2@

Marcin Rogalski, konsultant w PricewaterhouseCoopers

Zarówno składki opłacane przez pracownika, jak i pracodawcę są odejmowane od dochodu. Składki pracodawcy wnoszone do towarzystw ubezpieczeniowych podlegają opodatkowaniu do limitu wynoszącego 5 proc. rocznego funduszu płac. Natomiast emerytury są traktowane jak dochody indywidualne i podlegają opodatkowaniu.

Na wewnętrzne regulacje greckie w zakresie ubezpieczenia emerytalnego oraz opodatkowania nakładają się przepisy mające zastosowanie do pracowników przemieszczających się po terytorium Unii Europejskiej, w tym Grecji i Polski.

Obecnie stosunki w zakresie zabezpieczenia społecznego między Polską a innymi państwami Unii Europejskiej, w tym Grecji, są regulowane przez przepisy rozporządzeń Rady (EWG) nr 1408/71 oraz 574/72. Rozporządzenia Rady regulują kwestię ustalania właściwego ustawodawstwa (odpowiadają na pytanie, do systemu którego kraju należy wpłacać składki na ubezpieczenia społeczne, w tym emerytalne) oraz porządkują zasady dotyczące nabywania uprawnień do świadczeń należnych z państwowych systemów ubezpieczenia (w tym emerytur).

I tak polski pracownik (posiadający umowę z polskim pracodawcą oraz stałe miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej), który swoją pracę wykonuje fizycznie na terytorium Grecji, powinien podlegać greckiemu systemowi ubezpieczeń społecznych. Jednak w niektórych sytuacjach możliwe jest zastosowanie przepisu szczególnego (np. dotyczącego delegowania personelu), na mocy którego osoba taka będzie mogła pozostać w polskim systemie ubezpieczeń oraz jednocześnie będzie zwolniona z obowiązku opłacania składek do systemu greckiego. W takiej sytuacji niezbędne będzie uzyskanie odpowiedniego dokumentu (tzw. certyfikatu E101). Podobnie uzyskanie przyszłego świadczenia z Grecji będzie regulowane przepisami koordynacyjnymi wspomnianych rozporządzeń. Na podstawie tych przepisów osoba wpłacająca składki do systemu greckiego (przez okres co najmniej 12 miesięcy) będzie miała możliwość uzyskania świadczenia emerytalnego na zasadach oraz w wysokości adekwatnej do okresu składkowego w Grecji ustalonej przez przepisy greckie z zastosowaniem jednak regulacji unijnych znoszących potencjalne bariery, jakie, w braku tych regulacji, mogłyby się pojawić na gruncie przepisów tego kraju.

Zasady opodatkowania emerytury wypłacanej osobie, która jest polskim rezydentem podatkowym, regulują postanowienia polsko-greckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Emerytury i inne podobne świadczenia wypłacane polskiemu rezydentowi podatkowemu z tytułu wcześniejszej pracy podlegają opodatkowaniu tylko w Polsce.

Z kolei emerytura wypłacona z greckiego systemu ubezpieczeń społecznych podlega generalnie, na mocy umowy, opodatkowaniu w Grecji. Jeżeli jednak osoba uzyskująca taką emeryturę jest obywatelem Polski i posiada w Polsce miejsce zamieszkania, taka emerytura będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce zgodnie z polską skalą podatkową.