Kiedy zapomogi dla pracowników są zwolnione z PIT

menedżer w Ernst & Young

Przychodem pracowniczym są, co do zasady, wszelkie otrzymane od pracodawcy wypłaty pieniężne oraz świadczenia w naturze, chyba że mogą one korzystać z przedmiotowego zwolnienia z opodatkowania przewidzianego w ustawie o PIT. Natomiast jeśli wypłat dla byłych pracowników nie można zakwalifikować do przychodów zwolnionych z opodatkowania, są one opodatkowane standardowo zgodnie ze skalą podatkową lub jeśli są to świadczenia dla emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z pracodawcą stosunkiem pracy, w sposób zryczałtowany - stawką 10-proc.

Ustawa przewiduje, że wolne od podatku są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. W przypadku tym nie ma znaczenia, z jakiego źródła pochodzi zapomoga - czy z ZFŚS, czy z bieżących środków firmy. Zgodnie z wyjaśnieniami organów skarbowych (pismo naczelnika I Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu z 21 grudnia 2004 r., nr ZD/423-291/04; pismo Izby Skarbowej w Łodzi z 6 lipca 2006, nr PB I-3/4117/ IN-20/ US/2006/ACH) "długotrwała choroba" to choroba, która wymaga długotrwałego leczenia, w tym choroby przewlekłe, nieuleczalne, wrodzone, a "zdarzenie losowe" można określić jako zdarzenie nieprzewidywalne, niezależne od woli człowieka, lecz od losu, nie do uniknięcia mimo zachowania należytej staranności. Zdarzenia losowe mogą być spowodowane nie tylko działaniem sił przyrody, ale też działaniami ludzi, pod warunkiem że zachowane są przesłanki "losowości".

Zatem jeśli właściciel firmy wypłaca zapomogi w związku z takimi zdarzeniami do 2280 zł rocznie, nie pobiera się od wypłaconych kwot podatku. Od nadwyżki należny jest podatek.

Niezależnie od przeznaczenia wypłacanych zapomóg zwolnione są one z opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł, jeśli są wypłacane emerytom lub rencistom jako ekwiwalenty pieniężne świadczeń rzeczowych w związku z łączącym ich poprzednio z firmą stosunkiem pracy. Jeśli wysokość zapomogi z tego tytułu na jedną osobę przekroczy tą określoną w skali roku kwotę, nadwyżka podlega opodatkowaniu.

Dodatkowo również jeśli zapomogi inne niż te otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci wypłacane są z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, zwolnione są z opodatkowania do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł.

oprac. sf

Art. 21 ust. 1 pkt 26, pkt 38, pkt 9a, art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

oprac. sf