Jak prawidłowo ustalić okres zwłoki

Od należnych, a niezapłaconych w terminie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, kwot składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, pracodawca jako płatnik ma obowiązek naliczyć odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych (art. 51 i art. 53 par. 1 - 3 Ordynacji podatkowej). Odsetki te należy wpłacić bez wezwania do organu podatkowego lub ZUS (art. 55 par. 1 Ordynacji podatkowej).

Zaliczki na podatek za styczeń 2012 r. należało wpłacić do 20 lutego 2012 r. (zgodnie z art. 38 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Odsetki należało zatem naliczyć od 21 lutego 2012 r., to jest od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności (art. 53 par. 4 Ordynacji podatkowej). Od tego dnia niezapłacone w terminie zaliczki na podatek stały się zaległością podatkową.

Wyliczenie kwoty odsetek powinno wyglądać następująco, według wzoru określonego w rozporządzeniu w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach: [22 000 zł (kwota zaległości) x 8 (liczba dni zwłoki) x 14 proc. (obowiązująca obecnie stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym)] : 365 (liczba dni w roku). [(176 000 zł x 14 proc.)] : 365 = 24 640 zł : 365 dni = 67,50 zł (kwota odsetek) = 68 zł (kwota odsetek po zaokrągleniu zgodnie z art. 63 par. 1 Ordynacji podatkowej).

Ważne

Konsekwencje dla podatnika (płatnika, inkasenta) z tytułu powstania zaległości podatkowej to konieczność zapłaty zaległości głównej wraz z odsetkami za zwłokę oraz możliwość wszczęcia i prowadzenia przez organ podatkowy postępowania egzekucyjnego w celu zaspokojenia roszczenia podatkowego Skarbu Państwa lub gminy

Podstawa prawna

Art. 38 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 51, art. 53, art. 55 par. 1, art. 63 par. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz.U. nr 165, poz. 1373 z późn. zm.).