Kiedy można legalnie nie naliczać podatku od imprez

konsultant podatkowy w TPA Horwath

Świadczenia w naturze i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane przez pracowników w ramach stosunku pracy podlegają PIT. Wyjątek od tej zasady stanowią m.in. świadczenia rzeczowe i pieniężne otrzymane przez pracownika do 380 zł rocznie przeznaczone na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tj. przeznaczone przez pracodawcę na wypoczynek, działalność kulturalno-oświatową i sportowo-rekreacyjną, opiekę nad dziećmi w żłobkach i przedszkolach, udzielanie pomocy materialnej, pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową), sfinansowane ze środków z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ze zwolnienia tego nie korzystają bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Kontrowersyjne jest natomiast, czy z tego limitu uprawniającego do zwolnienia korzystają karty przedpłacone - część organów podatkowych zrównuje je bowiem ze świadczeniami pieniężnymi, które korzystają ze zwolnienia. Istnieje jednak ryzyko zakwalifikowania ich jako innych znaków wymienialnych na towary i usługi, które ze zwolnienia nie korzystają. Nie ma również jednolitego podejścia co do tego, czy z limitowanego zwolnienia korzystają imprezy integracyjne, jeśli są wypłacone z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Co w sytuacji, gdy nie istnieje możliwość określenia kosztów udziału konkretnego pracownika w imprezie integracyjnej? Czy w takiej sytuacji powstaje u niego przychód? Zdania są podzielone, np. zgodnie z wyrokiem NSA z 11 stycznia 2011 r. (sygn. akt II FSK 1531/09), w sytuacji gdy koszt imprezy integracyjnej jest określony ryczałtowo i nie jest możliwe ustalenie, jaką korzyść z tytułu takiej imprezy otrzymał konkretny pracownik, przychód podatkowy po stronie pracownika nie powstanie. Korzystne dla podatników stanowisko nie znajduje jednak potwierdzenia w najnowszym orzecznictwie. Jak wynika bowiem z wyroku NSA z 17 stycznia 2012 r. (sygn. akt II FSK 2740/11), przychód dla pracownika stanowią spotkania integracyjne bez względu na to, w jakim stopniu pracownik z nich korzystał. Wydaje się, że sposobem na uniknięcie dodatkowego obciążenia podatkowego mogłoby być połączenie udziału w imprezie integracyjnej z wyjazdem szkoleniowym. Wyjazdy szkoleniowe mogą bowiem po spełnieniu określonych warunków korzystać ze zwolnienia z PIT. Nie można jednak wykluczyć, że w takiej sytuacji fiskus będzie wymagać od pracodawcy odrębnego określenia kosztów imprezy integracyjnej w celu ustalenia przychodu pracowników podlegającego opodatkowaniu PIT.

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).