Jak ująć w ewidencji wydatki z przełomu lat 2011 i 2012

doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe zobowiązani są rozliczać koszty w okresach, których dotyczą, według zasad określonych w art. 22 ust. 5 do 5c ustawy o PIT. Koszty bezpośrednio związane z przychodem rozliczamy w roku, w którym uzyskano przychód. Jest to tzw. metoda memoriałowa. Natomiast podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą do rozliczania kosztów wybrać albo metodę memoriałową, albo tzw. metodę uproszczoną, zwaną też metodą kasową, opisaną w art. 22 ust. 6b ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem za dzień poniesienia kosztu uzyskania uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. W pozostałych przypadkach (kiedy nie mamy faktury lub innego dokumentu) dniem poniesienia kosztu jest data dokonania wydatku. Przy stosowaniu tej metody towary i materiały obejmowane spisem z natury są wycofywane z kosztów w rocznym spisie z natury. Oznacza to, że wydatki na towar kupiony w ciągu roku zaliczane są do kosztów z chwilą poniesienia wydatku, jednak jeżeli 31 grudnia towary te nadal będą na stanie magazynowym, o ich wartość zostanie pomniejszony koszt uzyskania przychodu danego roku. Ten sam koszt będzie jednak podwyższony o wartość towarów, które poprzednio w spisie figurowały, ale w międzyczasie zostały sprzedane.

Podatnicy prowadzący księgę podatkową z reguły stosują uproszczone rozliczanie kosztów. Faktury rozliczamy wtedy pod datą wystawienia faktur, czyli dokumenty z 2011 roku rozliczymy w 2011 roku, a faktury wystawione w roku 2012 rozliczymy w 2012 roku.

EM

Podstawa prawna

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).