Zamykając firmę, trzeba sporządzić spis i wykaz

Obowiązki ewidencyjne związane z zamknięciem działalności są zróżnicowane, różny jest bowiem ich cel. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje, że w razie zaprzestania działalności gospodarczej sporządza się wykaz składników majątku na dzień likwidacji. Powinien on zawierać co najmniej: liczbę porządkową, nazwę składnika majątku, datę jego nabycia, kwotę wydatków poniesionych na nabycie oraz kwotę wydatków z tego tytułu zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wartość początkową, metodę amortyzacji oraz sumę odpisów amortyzacyjnych. Wykaz ten sporządza się po to, aby możliwe było rozliczenie podatku dochodowego z tytułu ewentualnej sprzedaży składników majątku pozostałych na dzień likwidacji. Przychód wystąpi, jeżeli taka sprzedaż będzie miała miejsce przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca, po miesiącu dokonania likwidacji działalności. Dochód ze sprzedaży podlega opodatkowaniu na zasadach stosowanych przed likwidacją działalności. W opisanej sytuacji będzie to więc skala podatkowa. W przypadku zbycia we wskazanym okresie podatnik musi pamiętać o obliczeniu i wpłacie zaliczki na PIT oraz złożeniu zeznania podatkowego na formularzu PIT-36.

Natomiast obowiązek sporządzenia spisu z natury związany jest z zamknięciem podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Obowiązek jego sporządzenia wynika z rozporządzenia regulującego zasady jej prowadzenia. Podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów m.in. na dzień likwidacji działalności. Spis służy ustaleniu dochodu na dzień zamknięcia firmy. Podatnik powinien więc sporządzić zarówno wykaz składników majątku, jak i spis z natury.

Magdalena Majkowska

ekspert podatkowy

Art. 10 ust. 2 pkt 3, art. 14 ust. 2 pkt 17, art. 24 ust. 3a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.). Rozporządzenie z 26 sierpnia 2003 r. ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).