Kto i w jaki sposób odlicza wydatki na leki

Ulga podatkowa na zakup leków przysługuje tylko i wyłącznie osobom niepełnosprawnym oraz takim, które mają na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. W ramach tej ulgi od dochodu można odliczyć wydatki poniesione za zakup leków w danym roku podatkowym. Jednak dochód pomniejszy tylko wydatek w wysokości przekraczającej 100 zł w miesiącu. Przykładowo jeśli podatnik w styczniu 2009 roku wydał na leki 150 zł, w rocznym PIT od dochodu odliczy 50 zł. Z kolei gdy w lutym 2009 r. wydał na medykamenty 90 zł, dochodu nie pomniejszy o żadną kwotę. Wysokość rocznego odliczenia trzeba obliczyć poprzez zsumowanie nadwyżki wydatków ponad 100 zł za każdy miesiąc w roku. Ważne jest również to, aby posiadać odpowiednie dokumenty, które potwierdzą wysokość poniesionych na ten cel kosztów.

Odliczenia wydatków na zakup leków podatnicy dokonują w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy mają prawo odliczyć od dochodu wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zostały wymienione w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT. Wśród nich znajdują się m.in. leki.

Aby w rocznym PIT uwzględnić wydatki na zakup leków trzeba wiedzieć, jak obliczyć kwotę takiego odliczenia. Ustawodawca nie określił maksymalnej kwoty, jaką można odliczyć od dochodu, ani wysokości wydatku, jaki trzeba ponieść w danym miesiącu roku, aby z odliczenia w ogóle skorzystać. Od dochodu można odliczyć wydatki na leki, jeśli kwota faktycznie wydatkowana na ten cel w danym miesiącu będzie wyższa niż 100 zł. Zatem od dochodu odlicza się różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł.

To nie jedyne ograniczenie. Nie dość, że aby z ulgi skorzystać trzeba ponieść wydatek w odpowiedniej wysokości, to dodatkowo leki, na które wydatki są poniesione, musi przepisać do stosowania stałego bądź czasowego lekarz specjalista. W zaświadczeniu muszą być zawarte zalecenia lekarza o konieczności stałego lub czasowego stosowania leków. Co ważne, zaświadczenie musi wystawić specjalista. Nie może być to lekarz jakikolwiek, np. leków na serce nie może zalecić internista, musi to zrobić kardiolog.

Jeżeli zatem podatnik ponosi wydatki na zakup leków i lekarz specjalista stwierdza, że powinien je stosować (stale lub czasowo), to ma prawo odliczyć wydatki od swojego dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym poniesione na ten cel w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu, a kwotą 100 zł.

Korzystając z ulgi na leki, trzeba jeszcze pamiętać, że nie każdy wydatek na lek będzie mógł być odliczony. W ramach ulgi rehabilitacyjnej uwzględnia się jedynie wydatki na te specyfiki medyczne, które mieszczą się w definicji leku. Lekarz może bowiem zlecić używanie środków, które w rozumieniu przepisów lekami nie są, np. materiały opatrunkowe. Wydatki na nie będą mogły być odliczone.

Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki na środki medyczne, jeżeli spełniają cechy leku, tzn. mieszczą się w Urzędowym Wykazie Produktów Leczniczych Dopuszczonych do Obrotu na terytorium Polski i lekarz specjalista stwierdził, że są one konieczne do stosowania przez okres stały lub czasowy.

W przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych brak jest definicji leku, a zatem należy posiłkować się regulacjami zawartymi w innych przepisach. Taką definicję zawierają przepisy ustawy – Prawo farmaceutyczne.

Lekiem aptecznym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece zgodnie z recepturą farmakopealną, przeznaczony do wydania w tej aptece. Lekiem gotowym jest produkt leczniczy wprowadzony do obrotu pod określoną nazwą i w określonym opakowaniu. Z kolei lekiem recepturowym jest produkt leczniczy sporządzony w aptece na podstawie recepty lekarskiej, a w przypadku produktu leczniczego weterynaryjnego – na podstawie recepty wystawionej przez lekarza weterynarii.

Co więc lekiem nie będzie? Przykładowo środki higieniczne takie jak pampersy nie mieszczą się w definicji leku. Nie są one też sprzętem czy urządzeniem rehabilitacyjnym, a zatem wydatek na zakup pampersów nie będzie podlegał odliczeniu od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

I na koniec jedna ważna uwaga. Aby wydatki na leki w rocznym PIT uwzględnić, podatnik musi posiadać dokumenty potwierdzające ich poniesienie. Dokumentem takim jest dokument, który zawiera dane personalne osoby niepełnosprawnej ponoszącej wydatek na ten cel. Dokumentem takim jest faktura VAT. Przykładowo paragon, który nie pozwala zidentyfikować osoby, która dokonała zakupu, nie jest dokumentem, który pozwoli na odliczenie od dochodu wydatków na zakup leków.

Trzeba też pamiętać, że wydatki rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesio- nymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Dodatkowo wydatki rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub od dochodu na podstawie ustawy o podatku tonażowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.