Odsetki od kredytu na zakup akcji są kosztem

Kwestie rozliczenia podatkowego odsetek od kredytu finansującego inwestycje kapitałowe od dawna są przedmiotem sporów inwestorów z urzędami skarbowymi. W przypadku osób fizycznych przejrzyste regulacje zostały wprowadzone do przepisów ustawy o PIT w tym roku.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określają, że kosztem uzyskania przychodu są tylko te zapłacone odsetki i prowizje od kredytu, za który nabyto papiery wartościowe, udziały lub pochodne instrumenty finansowe, przypadające proporcjonalnie na tę część kredytu, która została wydatkowana na ich nabycie. Kosztem podatkowym są tylko te wydatki na obsługę kredytu, które faktycznie związane są z zakupionymi instrumentami finansowymi.

W myśl tej zasady niemożliwe jest zatem odliczenie całości odsetek od kredytu w sytuacji, w której na przykład, z uwagi na redukcję zleceń w ofercie pierwotnej, inwestor nie mógł nabyć pakietu akcji, na jaki zaciągnął kredyt. Odsetki od niewykorzystanej części kredytu nie będą kosztem podatkowym.

Co do zasady odsetki powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich spłaty. Jeśli podatnik uzyskuje ze źródła przychodów, jakim są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, przychody inne niż ze zbycia papierów wartościowych, na których nabycie zaciągnął pożyczkę, to odsetki od takiej pożyczki mogą być rozliczone z tymi przychodami. Gdyby natomiast takich przychodów podatnik nie uzyskiwał, wówczas koszt spłaty odsetek stanowić będzie stratę podatkową.