Jak odzyskać nadpłatę podatku w związku z dopłatami do wymiany okien

Rozliczenia podatkowe dopłat, np. ze spółdzielni mieszkaniowych za wymianę stolarki okiennej, od wielu lat sprawiały podatnikom trudności. Funkcjonowały bowiem rozbieżne interpretacje podatkowe w tym zakresie. Jedne organy podatkowe twierdziły, że kwotę za wymianę okien należy wykazać w rocznym PIT jako przychód z innego źródła i opodatkować na zasadach ogólnych według skali. Inne podawały, że dopłata nie podlega podatkowi dochodowemu.

Kwestię tę rozwiązał minister finansów w opublikowanej w marcu 2009 r. ogólnej interpretacji prawa podatkowego (nr DD3/033/33/KDJ/09/209). Wynika z niej, że podatnicy, którzy na własny koszt wymienili stolarkę okienną, a następnie spółdzielnia mieszkaniowa zwróciła im poniesione na ten cel wydatki nie muszą już tych środków wykazywać w rocznym PIT i płacić od nich podatku.

Konsekwencją tej interpretacji jest to, że podatnicy nie muszą już otrzymanych środków rozliczać przed fiskusem i płacić od nich podatku. Z kolei spółdzielnie mieszkaniowe nie mają już obowiązku wystawiania podatnikom informacji PIT-8C, w których podawały wysokość wypłaconych pieniędzy za wymianę okien.

Ogólna interpretacja podatkowa w zakresie rozliczeń podatkowych dopłat za wymianę okien to skutek m.in. orzeczeń sądów administracyjnych. Sam minister w wydanej interpretacji wskazuje, że konsekwencje podatkowe wynikające z faktu otrzymania od spółdzielni mieszkaniowej zwrotu wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej przez osoby posiadające spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych wielokrotnie była przedmiotem rozstrzygnięć przed sądami administracyjnymi. Co więcej, widoczna jest ugruntowana linia orzecznictwa w tym zakresie. Stanowisko zajmowane przez sądy w sprawach dopłat za okna odbiegało jednak od prezentowanego dotychczas poglądu przez Ministerstwo Finansów.

Według opinii sądów administracyjnych zwrot kosztów z tytułu wymiany okien otrzymany od spółdzielni mieszkaniowej nie powoduje po stronie podatników przysporzenia majątkowego i z tego względu nie mieści się w pojęciu przychodu z innych źródeł. Nie podlega zatem opodatkowaniu. Natomiast zgodnie z poglądem wyrażanym wielokrotnie przez Ministerstwo Finansów otrzymany od spółdzielni zwrot wydatków stanowi dla podatnika przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym otrzymano refundację.

Natomiast podatnicy, którzy wcześniej dokonali odliczenia poniesionych wydatków na wymianę okien w ramach ulgi na remont i modernizację, a następnie otrzymali zwrot tych wydatków, mają prawo wyboru sposobu uwzględnienia zwrotu w zeznaniu podatkowym. Rozliczenia tej kwoty w zeznaniu podatnik może dokonać poprzez jej uwzględnienie w przychodach albo doliczenie do podatku w kwocie faktycznie odliczonej w latach ubiegłych.

Warto dodać, że zgodnie z art. 20 ustawy o PIT za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia.

Do przychodów z innych źródeł ustawa o PIT zalicza też dotacje (subwencje) inne niż przyporządkowane do działalności gospodarczej, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12–14 i 17 ustawy o PIT oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Za zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego uważa się kwoty wypłacanych przez zakład pracy lub organ rentowy zasiłków chorobowych, wyrównawczych, macierzyńskich, opiekuńczych oraz świadczeń rehabilitacyjnych.

Ze względu na jednolitą i utrwaloną linię w orzecznictwie sądowoadministracyjnym minister finansów podjął decyzję o odstąpieniu przez resort finansów i organy podatkowe od dotychczas stosowanej interpretacji. Tym samym uznał, że otrzymanie od spółdzielni mieszkaniowej zwrotu wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej nie stanowi dla osób mających spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Przypomnijmy, że do tej pory praktycznie wszystkie ograny podatkowe nakazywały podatnikom opodatkowywać i wykazywać w rocznych PIT dopłaty otrzymane za wymianę okien.

W interpretacji ogólnej minister finansów wyjaśnił także, w jaki sposób rozliczać otrzymywany zwrot kosztów wymiany okien w lokalach zakładowych oraz komunalnych.

W tym przypadku minister podkreślił, że obowiązek wymiany okien w lokalu oddanym do używania na podstawie umowy najmu obciąża zarówno właściciela mieszkania zakładowego, jak i mieszkania komunalnego, a nie najemcę takiego lokalu. Stąd jeżeli najemca podczas trwania umowy najmu z własnych środków sfinansuje wymianę okien, a następnie otrzyma od właściciela zwrot tych wydatków, to będzie to okoliczność neutralna podatkowo.

Kwota refundacji nie będzie stanowiła dla najemcy przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dzięki ministerialnej interpretacji podatnicy mogą odzyskać teraz nienależnie zapłacony podatek od dopłaty za stolarkę.

Podatnicy, którzy już wykazali i opodatkowali zwrot, mogą złożyć korektę zeznania oraz wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku. Natomiast podatnicy, którzy otrzymali informację PIT-8C o kwocie refundacji, nie muszą już kwoty z tej informacji podawać w rocznym zeznaniu podatkowym.

Składając korektę zeznania, trzeba dołączyć do niej pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. W naszym przypadku przyczyną korekty będzie korzystna interpretacja ministra finansów. Również we wniosku o stwierdzenie nadpłaty trzeba powołać się na wydaną interpretację, podając jej sygnaturę.

Organ podatkowy na zwrot nadpłaty podatku, wynikającej z korekty rocznego PIT, ma trzy miesiące od momentu złożenia poprawionej deklaracji.