Minister finansów podwyższył limit odliczenia

Od nowego roku zacznie obowiązywać nowy limit ulgi odsetkowej. Górna kwota kredytu, od jakiego podatnik będzie mógł odliczyć odsetki, wyniesie 264 810 zł. W 2009 roku limit był niższy o ponad 20 tys. zł i wynosił 243 460 zł. Kwota obowiązująca na nowy rok została ogłoszona 15 grudnia 2009 r. w obwieszczeniu ministra finansów.

Przypomnijmy, ulga odsetkowa już nie istnieje. Prawo do jej kontynuowania na zasadzie tzw. praw nabytych mają jednak podatnicy, którzy w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt lub pożyczkę mieszkaniową. Zmienność limitu wynika z samej konstrukcji ulgi odsetkowej. Podatnik ma prawo do odliczenia odsetek od tej części kredytu (pożyczki), która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 mkw. powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 mkw. powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego. Jest to wskaźnik ustalony dla celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji.

Jeżeli wskaźnik jest wyższy, wzrasta kwota kredytu, od której można odliczać odsetki. Podatnik ma prawo zacząć odliczać odsetki najwcześniej za rok, w którym zakończył inwestycję. W przypadku mieszkań kupowanych od deweloperów jest to rok, w którym został podpisany akt notarialny przenoszący własność mieszkania. Ministerstwo Finansów uważa, że podatnik musi przez cały okres korzystania z ulgi stosować limit z roku pierwszego odliczenia. Taka wykładnia budzi poważne wątpliwości. Po pierwsze, limit jest roczny, ustawodawca nie wprowadził górnego pułapu limitu ulgi odsetkowej, którego przekroczenie powodowałoby wyczerpanie odliczenia. Ulga jest ograniczona czasowo, tj. do dnia spłacania odsetek (trwania umowy) i nie później niż do końca 2027 roku. Po drugie, takie ujęcie ulgi różnicuje uprawnienia podatników znajdujących się dokładnie w tej samej sytuacji. Ponadto podatnicy w pierwszych dwóch latach mogą odliczyć odsetki zapłacone przed pierwszym rozliczeniem. Niemniej jednak dopóki wątpliwości tych nie rozstrzygnie sąd administracyjny czy Trybunał Konstytucyjny podatnicy muszą w kolejnych latach korzystać z niezmiennego limitu ulgi.

Osoby, które będą po raz pierwszy korzystać z ulgi, muszą pamiętać o dodatkowej formalności. Do zeznania podatkowego składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczeń w ramach ulgi odsetkowej podatnik musi dołączyć druk PIT-2K. Składa się go tylko raz. Jest to informacja o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników VAT niekorzystających ze zwolnienia.

Ulga odsetkowa już nie istnieje. Prawo do jej kontynuowania na zasadzie tzw. praw nabytych mają jednak podatnicy, którzy w latach 2002-2006 zaciągnęli kredyt lub pożyczkę mieszkaniową. Zmienność limitu wynika z samej konstrukcji ulgi odsetkowej

Obwieszczenie ministra finansów z 30 listopada 2009 r. w sprawie wysokości ogólnej kwoty odliczeń wydatków na cele mieszkaniowe (MP nr 79, poz. 989).