Kiedy nie składamy rocznego PIT

Każdy podatnik, który w roku podatkowym osiągnął dochody, musi złożyć roczne zeznanie PIT. Na dopełnienie tego obowiązku ma czas do 30 kwietnia roku następnego, po roku podatkowym, za który następuje rozliczenie. W pewnych sytuacjach jednak, nawet przy osiągnięciu dochodów, złożenie deklaracji nie będzie konieczne. Będzie tak przy uzyskaniu dochodów zwolnionych z PIT.

Osiągnięcie przez podatnika w roku podatkowym jakichkolwiek dochodów zobowiązuje do ich rozliczenia przed organem podatkowym.

Przykład 1

Podatnik w 2009 roku uzyskał dochody z pracy w Polsce i Anglii. Czy formularz podatkowy zależy od rodzaju osiąganych dochodów?

Tak. Podatnik będzie musiał złożyć PIT-36. Do rocznych rozliczeń służy pięć zeznań PIT: PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-40 (składany przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych). Na koniec warto jeszcze dodać, że od rozliczenia za 2009 rok będzie do wyboru jeszcze jeden formularz - PIT-39. W tym zeznaniu należy wykazać dochody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami. To zeznanie po raz pierwszy będzie składane do 30 kwietnia 2010 r.

Od źródła pochodzenia zarobionych pieniędzy będzie zależał rodzaj formularza, jaki trzeba będzie wypełnić i złożyć w urzędzie skarbowym. Dlatego przygotowania do rocznego rozliczenia PIT należy zacząć od zakwalifikowania uzyskanych w roku podatkowym dochodów. Może się okazać, że podatnik w danym roku osiągnął dochody z kilku źródeł, co może skutkować obowiązkiem złożenia kilku formularzy podatkowych, a nie jednego.

Może się też okazać, że roczne dochody podatnika nie przekroczą kwoty wolnej od podatku, która w 2009 roku wynosi 3091 zł. Wielu podatników jest przekonanych, że jeśli roczne dochody nie przekraczają tej kwoty, zeznania składać nie trzeba. Niestety to błędne przekonanie. W takim przypadku zeznanie roczne również trzeba złożyć. Podatek w takim zeznaniu wyniesie 0 zł, a odprowadzone od takiego dochodu zaliczki na PIT zostaną podatnikowi zwrócone jako nadpłata podatku.

Podatnik nie będzie musiał składać zeznania podatkowego, gdy formalności dopełni za niego płatnik. Wypełnienie PIT przez płatnika nie zamyka jednak podatnikowi drogi do samodzielnego rozliczenia. Jeśli podatnik będzie chciał - mimo rozliczenia przez płatnika - rozliczyć się samodzielnie, będzie mógł to zrobić.

Przykład 2

Podatniczka planuje wyjazd za granicę na rok. Roczne zeznanie PIT będzie wysyłać z zagranicy. Czy ma do tego prawo?

Tak. Termin na złożenie zeznania uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało:

● wysłane za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za poświadczeniem przedłożenia, do organu podatkowego lub do jednostki informatycznej obsługi administracji podatkowej;

● nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone w polskim urzędzie konsularnym;

● złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku;

● złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego;

● złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego.

Warto pamiętać przy wysyłaniu PIT za pośrednictwem poczty zagranicznej, aby zrobić to odpowiednio wcześnie. Datą złożenia zeznania będzie bowiem data wpływu deklaracji do urzędu, a nie data stempla zagranicznej poczty. Zatem w rozliczeniu za 2009 rok pismo do urzędu będzie musiało wpłynąć najpóźniej 30 kwietnia 2010 r.

Podatnicy, którzy byli zatrudnieni na umowę o pracę, otrzymywali emerytury lub renty z zagranicy za pośrednictwem płatnika, byli tymczasowo aresztowani lub skazani, otrzymywali świadczenia integracyjne lub stypendia, byli członkami rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz innych spółdzielni zajmujących się produkcją rolną, mogą skorzystać z możliwości rozliczenia dochodów rocznych za pośrednictwem płatnika. W tym celu przed 10 stycznia roku następującego po roku, którego rozliczenie dotyczy, należy płatnikowi przedstawić oświadczenie na formularzu PIT-12.

Złożenie PIT-12 oznacza, że płatnik przygotowuje dla pracownika zeznanie roczne na druku PIT-40.

W zeznaniu podatkowym nie trzeba wykazywać dochodów zwolnionych z podatku. Jeśli podatnik w danym roku uzyskał tylko takie dochody, deklaracji podatkowej nie będzie musiał składać.

Przykład 3

Podatnik za 2009 rok po raz pierwszy będzie musiał złożyć zeznanie PIT. Czy wysłanie deklaracji do urzędu kończy rozliczenie z fiskusem?

Nie. Podatnicy, na których ciąży obowiązek złożenia zeznania, są zobowiązani w terminie określonym dla złożenia zeznania podatkowego wpłacić należny podatek lub różnicę pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumą należnych za dany rok zaliczek, w tym również sumą zaliczek pobranych przez płatników.

Podatek dochodowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok, chyba że właściwy organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku. W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, właściwy organ podatkowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

Katalog dochodów zwolnionych z podatku znajduje się w art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i jest bardzo obszerny, bo zawiera ponad 100 punktów. Nie sposób wymienić wszystkich, zatem wskaże tylko na przykładowe dochody, od których nie trzeba płacić PIT. Przykładowo wolne od podatku dochodowego są: renty przyznane na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin; otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw; wygrane w kasynach gry, wideoloteriach, grach na automatach, grach na automatach o niskich wygranych oraz grach w bingo pieniężne i fantowe urządzanych i prowadzonych przez uprawniony podmiot na podstawie przepisów o grach i zakładach wzajemnych obowiązujących w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego; odprawy pośmiertne i zasiłki pogrzebowe; świadczenia rodzinne otrzymane na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych, dodatki rodzinne i pielęgnacyjne, świadczenia pieniężne otrzymane w przypadku bezskuteczności egzekucji alimentów oraz zasiłki porodowe otrzymane na podstawie odrębnych przepisów; jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych.

Trzeba tu podkreślić, że w sytuacji gdy podatnik w danym roku uzyska zarówno dochody zwolnione z podatku, jak i takie, które opodatkowaniu podlegają, zeznanie podatkowe do urzędu skarbowego będzie trzeba złożyć. Jednak wykazane w nim będą tylko te środki, od których trzeba podatek zapłacić.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów są: stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta; działalność wykonywana osobiście; pozarolnicza działalność gospodarcza; działy specjalne produkcji rolnej; nieruchomości lub ich części; najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą; kapitały pieniężne i prawa majątkowe; zbycie nieruchomości i praw majątkowych związanych z nieruchomościami; inne źródła.

Jeśli podatnik zatai uzyskane przychody, urząd skarbowy może nałożyć na podatnika 75-proc. podatek oraz sankcje wynikające z kodeksu karnego skarbowego

jest ostatnim dniem na złożenie rocznego PIT w urzędzie skarbowym

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).