Faktura na zameldowanie pozbawia prawa do ulgi

● W ramach ulgi internetowej od dochodu odlicza się wydatki na sieć w miejscu zamieszkania

● Błędnie wystawiona faktura pozbawia podatnika prawa do ulgi internetowej

Operatorzy internetu, podpisując umowy z klientami, często przepisują z dowodu osobistego ich adresy zameldowania. Adres zameldowania znajduje się potem na fakturze za internet, mimo że podatnik z sieci korzysta w miejscu zamieszkania, które jest inne, niż adres w dowodzie osobistym. Przykładowo faktura za internet dostarczany w Warszawie wystawiana jest na adres zameldowania np. w Kielcach, mimo że internet używany i opłacany jest w stolicy. Tak wystawiona faktura za sieć nie uprawnia do ulgi internetowej. Dlaczego?

Dla rozliczeń podatkowych kluczowe znaczenie ma miejsce zamieszkania. Co więcej, wydatki ponoszone z tytułu używania internetu mogą być w rocznym PIT odliczone od dochodu, jeśli są ponoszone przez podatnika w jego miejscu zamieszkania. Trzeba tu podkreślić, że adres zameldowania nie jest tożsamy - a na pewno nie musi być - z adresem zamieszkania. Skoro dostawca internetu na fakturze podaje miejsce zameldowania podatnika, do którego nie dostarcza usług internetowych i które jednocześnie nie jest miejscem zamieszkania podatnika, nie będzie możliwości skorzystania z ulgi internetowej.

Warto więc sprawdzić, na który adres dostawca internetu wystawia nam faktury za sieć. Od tego zależy, czy w ogóle z ulgi podatkowej będziemy mogli w rocznym zeznaniu skorzystać.

- Problem rzeczywiście dotyczy tych podatników, w przypadku których na fakturach otrzymanych za zeszły rok widnieje adres zameldowania inny niż miejsce, w którym podatnik faktycznie korzystał z sieci, i inny niż zgłoszony w urzędzie skarbowym jako adres zamieszkania - potwierdza Katarzyna Wojtowicz-Janicka, doradca podatkowy w ECDDP.

Ulgę z tytułu korzystania z internetu reguluje art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Dorota Stangreciak-Karpierz, specjalista do spraw prawnych w Auxilium, wyjaśnia, że z ulgi internetowej może skorzystać podatnik, który: ponosi wydatki z tytułu użytkowania sieci internet, internet użytkuje w lokalu (budynku) będącym miejscem jego zamieszkania, wydatki na ten cel ma udokumentowane fakturą w rozumieniu przepisów o VAT.

Jeżeli spełnione są te warunki, odliczeniu od dochodu podlegają wydatki faktycznie poniesione, w kwocie nie wyższej niż 760 zł.

- Faktura powinna zawierać imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy. Przepisy nie precyzują, o jaki adres chodzi - stwierdza Dorota Stangreciak-Karpierz.

Miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest miejscowość, w której osoba ta przebywa z zamiarem stałego pobytu.

Jak zauważa Dorota Stangreciak-Karpierz, miejsce zamieszkania nie jest jednoznaczne z miejscem zameldowania.

- Interpretacje organów skarbowych idą w tym kierunku, że podatnik może odliczyć wydatki, gdy internet użytkuje w lokalu (budynku) będącym miejscem jego zamieszkania, zgodnym z adresem nabywcy wskazanym na wystawionej fakturze VAT - argumentuje Dorota Stangreciak-Karpierz.

Adres ten ma być miejscem wskazanym jako miejsce zamieszkania, zgodnie z którym podatnik składa roczne rozliczenie dla urzędu skarbowego.

Również Anna Misiak, doradca podatkowy w MDDP Doradztwo Podatkowe, zwraca uwagę, że przepisy podatkowe wyraźnie stanowią, że prawo do ulgi internetowej przysługuje w związku z ponoszeniem przez podatnika wydatków na używanie sieci internet w miejscu zamieszkania podatnika.

Miejsce zamieszkania niekoniecznie jest jednocześnie miejscem zameldowania danej osoby. Faktura wystawiona przez operatora ma znaczenie dowodowe, gdyż potwierdza wysokość poniesionych wydatków.

- W razie weryfikacji przez urząd skarbowy uprawnienia podatnika do skorzystania z ulgi internetowej, faktura wystawiona na inny adres może spowodować, że uprawnienie to zostanie zakwestionowane - ostrzega Anna Misiak.

Dodaje, że w tym przypadku istotny powinien być stan faktyczny. Jeśli podatnik rzeczywiście użytkuje internet tam, gdzie mieszka (potwierdza to choćby miejsce zainstalowania łącza), to przysługuje mu prawo do odliczenia internetowego.

- W przypadku błędnego adresu na fakturze podatnik powinien zwrócić się do operatora o korektę adresu. W przypadku zawierania nowej umowy podatnik powinien zadbać o uwzględnienie przez operatora od razu poprawnych danych - mówi Anna Misiak.

Aby z ulgi internetowej skorzystać, gdy faktura za sieć wystawiona jest na zły adres, trzeba ją poprawić. Katarzyna Wojtowicz-Janicka zwraca uwagę, że organy podatkowe, odmawiając nabywcom - osobom fizycznym niebędącym podatnikami VAT - prawa do samodzielnego sprostowania nieścisłości w fakturach, wskazują, że prawo to przysługuje wyłącznie osobom/podmiotom zarejestrowanym jako podatnicy VAT czynni.

- W efekcie, gdy nabywcą usługi telekomunikacyjnej jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (niebędąca podatnikiem VAT czynnym), ewentualna korekta adresu zamieszkania tej osoby, która chce skorzystać z ulgi internetowej, możliwa jest wyłącznie poprzez wystawienie faktury korygującej (faktur korygujących) przez operatora - tłumaczy Katarzyna Wojtowicz-Janicka.

Stwierdza też, że w praktyce prawo do ulgi uzależnione jest od dobrej woli operatora i funkcjonujących u niego procedur w zakresie korekt wystawionych faktur VAT.

- Jednak nie sposób wykluczyć, że operatorzy - celem uniknięcia korygowania wystawionych przez siebie faktur - mogą twierdzić, że wskazywanie w treści faktur VAT adresów zameldowania wynikających z przedstawianych im dowodów osobistych nie jest działaniem błędnym, wymagającym korekty - podsumowuje Katarzyna Wojtowicz-Janicka.