Niepodzielone zyski są opodatkowane PIT

: Podatnik jest wspólnikiem spółki z o.o., która zostanie przekształcona w spółkę komandytową. W wyniku przekształcenia wszyscy dotychczasowi wspólnicy spółki z o.o. przystąpią do spółki przekształconej, w związku z tym przy przekształceniu spółka nie będzie wypłacała ani nie postawi do dyspozycji żadnego ze wspólników żadnych kwot. Czy w związku z przekształceniem spółki kapitałowej w spółkę komandytową powstanie dla podatnika przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, w szczególności przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych?

Osobowa spółka handlowa powstała w wyniku przekształcenia spółki kapitałowej, wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki przekształcanej spółki.

W przypadku przekształcenia spółki z o.o. w spółkę komandytową równowartość niepodzielonych zysków tej spółki z o.o. stanowić będzie u wspólników spółki dochód. Podatek od uzyskanych dochodów (przychodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wynosi 19 proc. dochodów (przychodów). Spółka komandytowa będzie zobowiązana jako płatnik do poboru tego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Spółka przejmująca, nowo zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest zobowiązana, jako płatnik, pobierać zryczałtowany podatek dochodowy.

Natomiast podatnik uzyskujący dochód jest zobowiązany wpłacić płatnikowi kwotę należnego zryczałtowanego podatku dochodowego przed terminem określonym w art. 42 ust. 1 ustawy o PIT. Zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy o PIT płatnicy przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

MACIEJ GRELA

doradca podatkowy w kancelarii Gide Loyrette Nouel

Niedawna nowelizacja ustawy o PIT rozstrzygnęła kontrowersyjną kwestię opodatkowania tzw. zysków niepodzielonych. Wątpliwości w tym zakresie usunęło dodanie pkt 8 w art. 24 ust. 5 ustawy o PIT, obowiązującego od 1 stycznia 2009 r., zgodnie z którym wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych. W związku z tym w obecnym stanie prawnym jednoznacznie wyłączono możliwość uniknięcia ich opodatkowania. Natomiast warto wskazać, że w stosunku do przekształceń, które miały miejsce przed tą datą, należałoby przyjąć interpretację, zgodnie z którą w poprzednio obowiązującym stanie prawnym zyski niepodzielone nie podlegały opodatkowaniu. Zmianie przepisów nie można bowiem przypisywać charakteru wyłącznie doprecyzowującego, gdy językowe znaczenie przepisu przed i po nowelizacji jest jednoznacznie różne. Skoro bowiem ustawodawca zdecydował się na dodanie wspomnianej regulacji, tym samym przyznał, że analizowane przekształcenie nie rodziło uprzednio konsekwencji w postaci powstania podatkowego przychodu. Trudno jednak oczekiwać, że organy podatkowe zaakceptują w praktyce takie rozumowanie.