Czy można odliczyć od dochodu stratę ze sprzedaży starych akcji

Podatnik sprzedał w zeszłym roku akcje, które nabył na giełdzie w 2003 roku. Biuro maklerskie w przesłanym PIT-8C uwzględniło tę transakcję. Cena sprzedaży tych akcji była jednak niższa niż cena ich zakupu.

- Czy poniesioną stratę na tej transakcji mogę wykazać w PIT, aby pomniejszyć dochód - pyta pan Henryk z Kalisza.

Przepisy podatkowe przy spełnieniu pewnych warunków przewidują zwolnienie z podatku dochodów ze sprzedaży akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 r. Trzeba przy tym pamiętać, że zwolnieniu z podatku dochodowego podlega dochód ze sprzedaży akcji, jeśli równocześnie zostały spełnione następujące warunki: akcje dopuszczono do publicznego obrotu papierami wartościowymi; nabycia dokonano przed 1 stycznia 2004 r.; nabycie nastąpiło na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, a równocześnie sprzedaż tych akcji nie jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Oznacza to, że jeśli sprzedawane akcje spełniają wszystkie wymienione wyżej warunki, to uzyskane zyski nie podlegają opodatkowaniu, a poniesione straty nie podlegają odliczeniu. Jeśli jednak sprzedawane akcje nie spełniają któregoś z warunków - np. zostały nabyte jako akcje pracownicze, czyli nie w ofercie publicznej lub na giełdzie papierów wartościowych - to strata poniesiona na transakcji z ich sprzedaży podlega odliczeniu zgodnie z zasadą wyrażoną w ustawie o PIT.

Zasada ta określa, że stratę ze źródła przychodów, poniesioną w roku podatkowym, można odpisać od dochodu uzyskanego z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty tej straty.