Niewykazaną stratę można odliczyć

Inwestor, który w latach poprzednich poniósł stratę z inwestycji giełdowych, a nie wykazał jej w deklaracji, może jeszcze to zrobić, dołączając do bieżącego zeznania podatkowego zaległą deklarację. Może również to zrobić, gdy sprzedał po niższej cenie akcje lub udziały na rynku prywatnym, ale z różnych przyczyn nie otrzymał nigdy PIT-8C, który co do zasady powinien być wystawiany do końca lutego następnego roku podatkowego.

Przepisy przewidują możliwość obniżenia dochodu podatnika o stratę poniesioną przez niego w poprzednich latach. Zasadą jest, że o wysokość straty można obniżyć dochód uzyskany z danego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z zastrzeżeniem, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty.

- Podatnik ma zatem swobodę wyboru, w których latach będzie wykazywał poniesioną stratę i w jakiej części, tak długo jak warunki jej odliczenia będą spełnione - mówi Krystian Pawłowicz, ekspert podatkowy w KPMG.

Istotne jest przy tym, że strata z danego źródła przychodu może być pokryta jedynie z dochodów z tego samego źródła. Dochody giełdowe i pozagiełdowe z akcji czy udziałów w spółkach należą do tego samego źródła przychodów, tj. kapitałów pieniężnych.

Krystian Pawłowicz podkreśla, że możliwe jest rozliczanie straty uzyskanej ze źródła przychodów, jakim jest odpłatne zbycie (realizacja) papierów wartościowych razem z przychodami uzyskanymi z np. objęcia udziałów (akcji) w spółkach kapitałowych albo wkładów w spółdzielniach.

Stratę z takich źródeł rozlicza się na formularzu PIT-38. Jednak warunkiem rozliczenia, tj. straty, jest jej wykazanie przed urzędem skarbowym. Jeśli więc podatnik nie zrobił tego w latach wcześniejszych, to składając roczne zeznanie za 2011 rok, powinien równocześnie złożyć zaległą deklarację, uzasadniając brak złożenia deklaracji we wcześniejszym pierwotnym terminie.

W związku z tym, że brak wykazania straty nie wpływa bezpośrednio na uszczuplenie zobowiązania podatkowego inwestora, to organy podatkowe nie powinny karać za brak deklaracji.

Przemysław Molik

przemyslaw.molik@infor.pl