Jak księgować zatrzymane kaucje

dział audytu PricewaterhouseCoopers

W przypadku gdy kaucja jest zatrzymywana z należności wynikających z wystawionych faktur, zgodnie z ustawą o rachunkowości spółka rozpoznaje całą należność w księgach. Konieczne jest w tym przypadku wydzielenie na analityce kontrahenta osobnego konta na zatrzymane kaucje, ze względu na obowiązek podziału (zgodnie załącznikiem nr 1 ustawy o rachunkowości, w pozycji B.II 1a) należności od powiązanych jednostek z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty do 12 miesięcy oraz powyżej 12 miesięcy oraz należności od pozostałych jednostek z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty do 12 miesięcy oraz powyżej 12 miesięcy (załącznik nr 1, ustawa o rachunkowości, pozycja B.II 2a). Pozwala to również na efektywniejszą kontrolę nad należnościami, jako że należność podstawowa i kaucja są płatne w różnym terminie.

Ujęcie na osobnym koncie kwot zwanych, kaucje zatrzymane umożliwi dyskontowanie poszczególnych kaucji do wartości godziwych oraz jak wyżej wspomniano, prezentację należności w podziale, o okresie spłaty do 12 miesięcy oraz powyżej 12 miesięcy. Dyskontowanie instrumentów finansowych objaśnione jest w rozporządzeniu ministra finansów z 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych.

ap

Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 153, poz. 1223 z późn. zm.).