Jak zaksięgować kredyt w rachunku bieżącym

szef finansów, CFO Capgemini Polska sp. z o.o., ekspert ABSL

Kredyt w rachunku bieżącym jest specyficzną formą odnawialnego kredytu obrotowego. Polega na tym, że jednostka ma prawo do tworzenia debetu na bieżącym rachunku bankowym do wysokości oraz na zasadach określonych w umowie z bankiem.

Samo zawarcie umowy, a co za tym idzie, przyznanie jednostce limitu kredytu odnawialnego w rachunku bieżącym, w ogóle nie podlega ujęciu w księgach rachunkowych. Natomiast gdy jednostka skorzysta z przyznanego limitu, zaciągnięcie takiego kredytu należy zaewidencjonować w księgach rachunkowych na koncie 130 - Rachunek bieżący. Jeżeli na dzień bilansowy konto to wykaże saldo Ma, którego wysokość zostanie potwierdzona przez bank obsługujący jednostkę, saldo to stanowi faktyczne zadłużenie jednostki z tytułu wykorzystania limitu odnawialnego kredytu obrotowego. Powinno więc zostać ujęte w pasywach bilansu jako zobowiązanie finansowe wobec pozostałych jednostek.

Wykazanie zobowiązania finansowego w części długo- lub krótkoterminowej zależy od jego terminu wymagalności. Jeśli zobowiązanie jest wymagane w ciągu 12 miesięcy od dnia, na który sporządzony jest bilans, zalicza się do zobowiązań krótkoterminowych. W przeciwnym przypadku, czyli wymagane po okresie późniejszym niż 12 miesięcy, do zobowiązań długoterminowych.

Kredyt w rachunku bieżącym jest uruchamiany w przypadku, gdy wpływy na rachunek bankowy jednostki w krótkim okresie nie równoważą bieżących wydatków. Zatem występujące na dzień bilansowy zobowiązanie wobec banku jest zazwyczaj zobowiązaniem krótkoterminowym, ujmowanym w pasywach bilansu w wierszu B.III.2 lit. a).

ap

Art. 3 ust. 1 pkt 22 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 z późn. zm.).